ROZHODNUTÍ RADY
ze dne 14. března 2005,
kterým se Kyperské republice povoluje uplatňovat opatření odchylující se od článku 11 šesté směrnice 77/388/EHS o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu
(2005/259/ES)
RADA EVROPSKÉ UNIE,
s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství,
s ohledem na šestou směrnici Rady 77/388/EHS ze dne 17. května 1977 o harmonizaci právních předpisů členských států týkajících se daní z obratu - Společný systém daně z přidané hodnoty: jednotný základ daně (1), a zejména na čl. 27 odst. 1 uvedené směrnice,
s ohledem na návrh Komise,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Dopisem registrovaným Generálním sekretariátem Komise dne 11. listopadu 2004 požádala Kyperská republika o povolení uplatňovat opatření existující před přistoupením k Evropské unii, které se odchyluje od čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS.
(2)
Opatření vyžadující odchylku má čelit vyhýbání se daňovým povinnostem prostřednictvím manipulace s hodnotou dodání podléhajících dani z přidané hodnoty (DPH).
(3)
Opatření by se mělo vztahovat pouze na případy, kdy na základě skutečností mohou správní orgány dospět k závěru, že stanovení základu daně podle čl. 11 části A odst. 1 písm. a) uvedené směrnice je ovlivněno rodinnými, právními nebo obchodními vazbami mezi dodavatelem a příjemcem. Jednání správních orgánů by se v této věci nemělo zakládat na pouhých domněnkách a dotyčným stranám by mělo být dovoleno uvést důkazy, které by prokázaly opak, popírají-li obvyklou cenu stanovenou správními orgány.
(4)
Cíl opatření je přesně vymezen tak, aby je bylo možné použít pouze při splnění řady podmínek a stanovení absolutní daňové ztráty; opatření je proto vzhledem ke stanovenému cíli přiměřené.
(5)
Obdobné odchylky byly uděleny dalším členským státům s cílem čelit vyhýbání se daňovým povinnostem a ukázalo se, že jsou účinné.
(6)
Tato odchylka zajistí výši DPH splatné při konečné spotřebě a nemá nepříznivý dopad na vlastní zdroje Společenství vycházející z DPH,
PŘIJALA TOTO ROZHODNUTÍ:
Článek 1
Odchylně od čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS se Kyperské republice povoluje používat obvyklou cenu jako základ daně u dodání za okolností uvedených v článku 2.
Článek 2
Obvyklou cenu lze použít pouze při splnění všech následujících podmínek:
1.
Uhrazené protiplnění je nižší než obvyklá cena dodání.
2.
Příjemce dodání není oprávněn k odpočtu daně v plné výši.
3.
Dodavatele a příjemce pojí rodinné, obchodní nebo právní vazby, jak jsou vymezeny ve vnitrostátních právních předpisech.
4.
Z řady skutečností lze dovodit, že tyto rodinné, obchodní nebo právní vazby měly vliv na stanovení základu daně podle čl. 11 části A odst. 1 písm. a) směrnice 77/388/EHS.
Článek 3
Povolení udělené podle článku 1 pozbývá použitelnosti dnem vstupu v platnost směrnice, kterou se racionalizují odchylky udělené podle článku 27 směrnice 77/388/EHS, které čelí vyhýbání se placení DPH ve spojitosti s oceňováním dodání mezi osobami ve spojení, nebo dnem 1. června 2009, podle toho, co nastane dříve.
Článek 4
Toto rozhodnutí je určeno Kyperské republice.
V Bruselu dne 14. března 2005.
BESCHIKKING VAN DE RAAD
van 14 maart 2005
waarbij de Republiek Cyprus wordt gemachtigd tot toepassing van een maatregel die afwijkt van artikel 11 van Zesde Richtlijn 77/388/EEG betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der lidstaten inzake omzetbelasting
(2005/259/EG)
DE RAAD VAN DE EUROPESE UNIE,
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap,
Gelet op Zesde Richtlijn 77/388/EEG van de Raad van 17 mei 1977 betreffende de harmonisatie van de wetgevingen der lidstaten inzake omzetbelasting - Gemeenschappelijk stelsel van belasting over de toegevoegde waarde: uniforme grondslag (1), en met name op artikel 27, lid 1,
Gezien het voorstel van de Commissie,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)
Bij brief, ingekomen bij het secretariaat-generaal van de Commissie op 11 november 2004, heeft de Republiek Cyprus verzocht een maatregel te mogen toepassen die reeds bestond vóór haar toetreding tot de Europese Unie en die afwijkt van artikel 11, onderdeel A, lid 1, onder a), van Richtlijn 77/388/EEG.
(2)
De maatregel waarvoor een derogatie is vereist, strekt ertoe belastingontwijking door middel van manipulatie van de waarde van BTW-plichtige leveringen van goederen of diensten tegen te gaan.
(3)
De maatregel mag slechts worden toegepast wanneer de belastingdienst op basis van feiten kan concluderen dat familie-, juridische of zakelijke banden tussen de leverancier of dienstverrichter en de afnemer invloed hebben gehad op de vaststelling van de maatstaf van heffing overeenkomstig artikel 11, onderdeel A, lid 1, onder a), van genoemde richtlijn. De belastingdienst mag zich niet louter op vermoedens baseren en de betrokken partijen moeten de mogelijkheid krijgen om bewijs van het tegendeel te leveren indien zij de hoogte van de door de belastingdienst vastgestelde normale waarde betwisten.
(4)
De maatregel is zeer doelgericht zodat hij slechts kan worden toegepast wanneer een reeks voorwaarden is vervuld en er onmiskenbaar sprake is van belastingderving; hij is derhalve evenredig aan het beoogde doel.
(5)
Aan andere lidstaten werden soortgelijke derogaties toegestaan om belastingontwijking tegen te gaan, en zij zijn doeltreffend gebleken.
(6)
Deze derogatie zal het bedrag van de verschuldigde BTW in het stadium van het eindverbruik veilig stellen en heeft geen negatieve gevolgen voor de eigen middelen van de Gemeenschappen uit de BTW,
HEEFT DE VOLGENDE BESCHIKKING VASTGESTELD:
Artikel 1
In afwijking van artikel 11, onderdeel A, lid 1, onder a), van Richtlijn 77/388/EEG wordt de Republiek Cyprus gemachtigd om de normale waarde te hanteren als de maatstaf van heffing voor goederen of diensten die worden geleverd in de in artikel 2 omschreven omstandigheden.
Artikel 2
De normale waarde mag worden toegepast uitsluitend als aan alle onderstaande voorwaarden is voldaan:
1)
de betaalde vergoeding is lager dan de normale waarde van het goed of de dienst;
2)
de afnemer heeft geen recht op volledige aftrek;
3)
de leverancier of dienstverrichter en de afnemer zijn met elkaar verbonden door familie-, zakelijke of juridische banden, zoals in de nationale wetgeving omschreven;
4)
op grond van een reeks feiten kan worden geconcludeerd dat deze familie-, zakelijke of juridische banden invloed hebben gehad op de vaststelling van de maatstaf van heffing overeenkomstig artikel 11, onderdeel A, lid 1, onder a), van Richtlijn 77/388/EEG.
Artikel 3
De in artikel 1 verleende machtiging vervalt op de datum van inwerkingtreding van een richtlijn tot rationalisering van de derogaties uit hoofde van artikel 27 van Richtlijn 77/388/EEG ter bestrijding van BTW-ontwijking waarbij leveringen van goederen of diensten tussen verbonden personen worden ondergewaardeerd, maar uiterlijk op 1 juni 2009.
Artikel 4
Deze beschikking is gericht tot de Republiek Cyprus.
Gedaan te Brussel, 14 maart 2005.