NAŘÍZENÍ KOMISE (ES) č. 1925/2004
ze dne 29. října 2004,
kterým se stanoví prováděcí pravidla k některým ustanovením nařízení Rady (ES) č. 1798/2003 o správní spolupráci v oblasti daně z přidané hodnoty
KOMISE EVROPSKÝCH SPOLEČENSTVÍ,
s ohledem na Smlouvu o založení Evropského společenství,
s ohledem na nařízení Rady (ES) č. 1798/2003 ze dne 7. října 2003 o správní spolupráci v oblasti daně z přidané hodnoty a o zrušení nařízení (EHS) č. 218/92 (1), a zejména na články 18, 35 a 37 uvedeného nařízení,
vzhledem k těmto důvodům:
(1)
Nařízení (ES) č. 1798/2003 spojuje a posiluje ustanovení o správní spolupráci v oblasti daně z přidané hodnoty stanovená nařízením (EHS) č. 218/92 a směrnicí Rady 77/799/EHS ze dne 19. prosince 1977 o vzájemné pomoci mezi příslušnými orgány členských států v oblasti přímých daní, určitých spotřebních daní a daní z pojistného (2).
(2)
Je nutné určit přesné kategorie informací, které jsou vyměňovány bez předběžné žádosti, četnost, při které tyto výměny musejí probíhat a praktická pravidla.
(3)
Je vhodné přijmout pravidla pro výměnu sdělovaných informací elektronickou cestou podle nařízení (ES) č. 1798/2003.
(4)
Je také třeba sestavit seznam statistických údajů potřebných k posouzení nařízení (ES) č. 1798/2003.
(5)
Opatření tohoto nařízení jsou v souladu se stanoviskem Stálého výboru pro správní spolupráci,
PŘIJALA TOTO NAŘÍZENÍ:
Článek 1
Účel
Toto nařízení stanoví prováděcí pravidla k článkům 18, 35 a 37 nařízení (ES) č. 1798/2003.
Článek 2
Definice
Pro účely tohoto nařízení se rozumí:
1.
„chybějícím subjektem“ subjekt, který je plátcem DPH, který se zřejmě s podvodnými úmysly vydává za nabyvatele zboží nebo služeb, aniž by zaplatil DPH, a který poskytuje toto zboží nebo tyto služby a fakturuje přitom DPH, které však neodvádí příslušným vnitrostátním orgánům;
2.
„zpronevěřením daňového čísla pro DPH“ nedovoleným způsobem používat daňové číslo pro DPH přidělené jinému subjektu.
Článek 3
Kategorie výměny informací bez předchozí žádosti
Kategorie informací, které by mohly být předmětem automatické výměny nebo strukturované automatické výměny podle článku 17 nařízení č. 1798/2003, jsou následující:
1.
Informace týkající se neusazených osob povinných k dani.
2.
Informace o nových dopravních prostředcích.
3.
Informace o zásilkovém prodeji, který je osvobozen od DPH v členském státě původu.
4.
Informace o operacích uvnitř Společenství, které se jeví jako neoprávněné.
5.
Informace o „chybějících subjektech“ (potenciálních).
Článek 4
Podkategorie výměny informací bez předchozí žádosti
1. Co se týká neusazených osob povinných k dani, výměna informací se týká:
a)
přidělení daňového čísla pro DPH pro osoby povinné k dani usazené v jiném členském státě;
b)
způsoby vracení daně z přidané hodnoty pro osoby povinné k dani neusazené v zemi, v souladu se směrnicí Rady 79/1072/EHS (3).
2. Co se týká nových dopravních prostředků, výměna informací se týká:
a)
osvobození dodávek nových dopravních prostředků definovaných v čl. 28a odst. 2, v souladu s čl. 28c hlava A bod b) směrnice Rady 77/388/EHS (4), které provádějí osoby považované za povinné k dani podle čl. 28a odst. 4, které jsou plátci DPH;
b)
osvobození dodávek nových letadel a lodí definovaných v čl. 28a odst. 2, v souladu s čl. 28c hlava A bod b) směrnice Rady 77/388/EHS, které provádějí osoby povinné k DPH jiné než ty, které jsou uvedeny v písmeni a) - ve prospěch osob, které nejsou plátci DPH;
c)
osvobození dodávek nových pozemních motorových vozidel definovaných v čl. 28a odst. 2, v souladu s čl. 28c hlava A bod b) směrnice Rady 77/388/EHS, které provádějí osoby povinné k DPH jiné než ty, které jsou uvedeny v písmeni a) - ve prospěch osob, které nejsou plátci DPH.
3. Co se týká informací o zásilkovém prodeji, který je osvobozen od DPH v členském státě původu:
a)
dodávky přesahující hranici uvedenou v čl. 28b hlava B odst. 2 směrnice 77/388/EHS;
b)
dodávky nižší než je hranice uvedená v čl. 28b hlava B odst. 2 směrnice 77/388/EHS, pokud osoba povinná k dani si zvolí, že bude podléhat daním v členském státě určení v souladu s čl. 28b hlava B odst. 3 uvedené směrnice.
4. Co se týká informací o operacích uvnitř Společenství, které se jeví jako neoprávněné, výměna informací se týká:
a)
v případě, kdy je zřejmé, že hodnota dodávek uvnitř Společenství uvedených v systému výměny informací o DPH (VIES), se výrazně liší od ohlášené částky odpovídajících nabytí uvnitř Společenství;
b)
dodávky zboží v rámci Společenství, které není osvobozeno od DPH, v souladu s čl. 28c hlava A směrnice 77/388/EHS, osobě povinné k dani, která je usazena v jiném členském státě.
5. Co se týká informací o „chybějících subjektech“ (potenciálních), výměna informací se týká:
a)
osoby povinné k dani, jejichž identifikační číslo k platbě DPH bylo zrušeno, nebo již není platné z důvodu neexistence nebo předstírání hospodářské činnosti a které prováděly operace uvnitř Společenství;
b)
osoby povinné k dani, které jsou „chybějícími subjekty“ (potenciálními), ale jejichž identifikační číslo k platbě DPH nebylo zrušeno;
c)
osoby povinné k dani, které dodávají v rámci Společenství a zákazníkům v jiných členských státech, pokud tento zákazník je „chybějícím subjektem“ (potenciálním), nebo pokud „zpronevěřil identifikační číslo k platbě DPH“.
Článek 5
Oznámení o účasti na výměně informací
Každý členský stát Komisi písemně sdělí, do tří měsíců od vstupu v platnost tohoto nařízení, své rozhodnutí, přijaté v souladu s druhým odstavcem článku 18 nařízení (ES) č. 1798/2003, o účasti na výměně informací, které patří do kategorie nebo podkategorie uvedené v článku 3, případně 4, upřesní, zda použije automatické výměny či automatické strukturované výměny. Komise předá tyto informace ostatním členským státům.
Členský stát, který později změní kategorie nebo podkategorie vyměňovaných informací, nebo způsob účasti na této výměně informací, o tom musí písemně informovat Komisi. Komise předá tyto informace ostatním členským státům.
Článek 6
Četnost předávání informací
Pokud je používán systém automatické výměny, je třeba předat tyto informace:
a)
nejpozději do konce třetího měsíce po konci kalendářního roku, ve kterém byly tyto informace k dispozici, a to pro kategorie uvedené v čl. 3 odst. 1 a 3;
b)
nejpozději do konce třetího měsíce po konci čtvrtletí, ve kterém byly tyto informace k dispozici, a to pro kategorie uvedené v čl. 3 odst. 2.
Informace týkající se kategorií uvedených v čl. 3 odst. 4 a 5 jsou předávány, jakmile jsou k dispozici.
Článek 7
Předávání sdělovaných informací
1. Všechny informace sdělované písemně podle článku 37 nařízení (ES) č. 1798/2003 jsou v rámci možností předávány pouze elektronickou cestou sítí CCN/CSI, s výjimkou:
a)
žádosti o oznámení uvedené v článku 14 nařízení 1798/2003 a oznamovaného aktu nebo rozhodnutí;
b)
originálních dokumentů sdělených podle článku 7 nařízení č. 1798/2003.
2. Příslušné orgány členských států mohou rozhodnout o tom, že informace uvedené v odst. 1 písm. a) a b) nebudou sdělovány v papírové podobě.
Článek 8
Hodnocení
Opatření týkající se správní spolupráce jsou hodnocena podle čl. 35 odst. 1 nařízení (ES) č. 1798/2003 každé tři roky ode dne vstupu tohoto nařízení v platnost.
Článek 9
Statistické údaje
Seznam statistických údajů uvedený v čl. 35 odst. 3 nařízení (ES) č. 1798/2003 je uveden v příloze.
Každý členský stát sděluje tyto statistické údaje Komisi každý rok do 30. dubna, pokud je to možné, elektronickou cestou, pomocí vzorového formuláře uvedeného v příloze.
Článek 10
Sdělování vnitrostátních předpisů
Členské státy sdělí Komisi znění všech ustanovení vnitrostátních právních předpisů, která používají v oblasti působnosti tohoto nařízení.
Komise sdělí tato opatření ostatním členským státům.
Článek 11
Vstup v platnost
Toto nařízení vstupuje v platnost dvacátým dnem po vyhlášení v Úředním věstníku Evropské unie.
Toto nařízení je závazné v celém rozsahu a přímo použitelné ve všech členských státech.
V Bruselu dne 29. října 2004.
VERORDENING (EG) Nr. 1925/2004 VAN DE COMMISSIE
van 29 oktober 2004
tot vaststelling van nadere uitvoeringsvoorschriften voor enkele bepalingen van Verordening (EG) nr. 1798/2003 van de Raad betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde
DE COMMISSIE VAN DE EUROPESE GEMEENSCHAPPEN,
Gelet op het Verdrag tot oprichting van de Europese Gemeenschap,
Gelet op Verordening (EG) nr. 1798/2003 van de Raad van 7 oktober 2003 betreffende de administratieve samenwerking op het gebied van de belasting over de toegevoegde waarde en tot intrekking van Verordening (EEG) nr. 218/92 (1), en met name op de artikelen 18, 35 en 37,
Overwegende hetgeen volgt:
(1)
De bepalingen betreffende de administratieve samenwerking op BTW-gebied die zijn vastgesteld in Verordening (EEG) nr. 218/92 en Richtlijn 77/799/EEG van de Raad betreffende de wederzijdse bijstand van de bevoegde autoriteiten van de lidstaten op het gebied van de directe belastingen, bepaalde accijnzen en heffingen op verzekeringspremies (2), werden in Verordening (EG) nr. 1798/2003 samengebracht en aangescherpt.
(2)
Het is noodzakelijk de exacte categorieën van inlichtingen die zonder voorafgaand verzoek zullen worden uitgewisseld, en de frequentie van deze uitwisselingen te specificeren alsook de praktische regelingen daarvoor te treffen.
(3)
Er dient een regeling te worden vastgesteld voor de elektronische uitwisseling van inlichtingen die krachtens Verordening (EG) nr. 1798/2003 worden verstrekt.
(4)
Tot slot dient een lijst te worden vastgesteld met de statistische gegevens die nodig zijn voor de beoordeling van Verordening (EG) nr. 1798/2003.
(5)
De in deze verordening vervatte maatregelen zijn in overeenstemming met het advies van het Permanent Comité inzake administratieve samenwerking,
HEEFT DE VOLGENDE VERORDENING VASTGESTELD:
Artikel 1
Onderwerp
In deze verordening worden de nadere voorschriften voor de uitvoering van de artikelen 18, 35 en 37 van Verordening (EG) nr. 1798/2003 vastgesteld.
Artikel 2
Definities
Voor de toepassing van deze verordening wordt verstaan onder:
1)
„ploffer”: een voor BTW-doeleinden geïdentificeerde ondernemer die, mogelijkerwijs met frauduleus oogmerk, goederen of diensten verwerft of veinst te verwerven zonder de BTW te betalen, en deze goederen of diensten vervolgens met BTW levert, doch de verschuldigde BTW niet aan de bevoegde nationale autoriteiten afdraagt;
2)
„een BTW-nummer kapen”: onwettig gebruikmaken van het BTW-identificatienummer van een andere ondernemer.
Artikel 3
Categorieën van inlichtingen bij uitwisseling zonder voorafgaand verzoek
De automatische en de gestructureerde automatische uitwisseling van inlichtingen overeenkomstig artikel 17 van Verordening (EG) nr. 1798/2003 hebben betrekking op de volgende categorieën van inlichtingen:
1)
inlichtingen over niet-ingezeten belastingplichtigen;
2)
inlichtingen over nieuwe vervoermiddelen;
3)
inlichtingen over afstandsverkopen waarvan geen BTW wordt geheven in de lidstaat van oorsprong;
4)
inlichtingen over intracommunautaire transacties waarbij een vermoeden van onregelmatigheden bestaat;
5)
inlichtingen over (mogelijke) „ploffers”.
Artikel 4
Subcategorieën van inlichtingen bij uitwisseling zonder voorafgaand verzoek
1. Ter zake van niet-ingezeten belastingplichtingen worden inlichtingen uitgewisseld over:
a)
de toekenning van BTW-identificatienummers aan in een andere lidstaat gevestigde belastingplichtigen;
b)
BTW-teruggaaf aan niet in het binnenland gevestigde belastingplichtigen overeenkomstig Richtlijn 79/1072/EEG van de Raad (3).
2. Ter zake van nieuwe vervoermiddelen worden inlichtingen uitgewisseld over:
a)
overeenkomstig artikel 28 quater, A, onder b), van Richtlijn 77/388/EEG van de Raad (4) vrijgestelde leveringen van nieuwe vervoermiddelen als omschreven in artikel 28 bis, lid 2, door personen die als belastingplichtige worden beschouwd overeenkomstig artikel 28 bis, lid 4, en voor BTW-doeleinden zijn geïdentificeerd;
b)
overeenkomstig artikel 28 quater, A, onder b), van Richtlijn 77/388/EEG vrijgestelde leveringen van nieuwe schepen en luchtvaartuigen als omschreven in artikel 28 bis, lid 2, door andere dan de onder a) bedoelde belastingplichtigen die voor BTW-doeleinden zijn geïdentificeerd, aan personen die niet voor BTW-doeleinden zijn geïdentificeerd;
c)
overeenkomstig artikel 28 quater, A, onder b), van Richtlijn 77/388/EEG vrijgestelde leveringen van nieuwe landvoertuigen die zijn uitgerust met een motor als omschreven in artikel 28 bis, lid 2, door andere dan de onder a) bedoelde belastingplichtigen die voor BTW-doeleinden zijn geïdentificeerd, aan personen die niet voor BTW-doeleinden zijn geidentificeerd.
3. Ter zake van de afstandsverkopen waarvan geen BTW wordt geheven in de lidstaat van oorsprong, worden inlichtingen uitgewisseld over:
a)
leveringen boven het in artikel 28 ter, B, lid 2, van Richtlijn 77/388/EEG vastgestelde bedrag;
b)
leveringen onder het in artikel 28 ter, B, van Richtlijn 77/388/EEG vastgestelde bedrag wanneer de belastingplichtige overeenkomstig artikel 28 ter, B, lid 3, van die richtlijn kiest voor belastingheffing in de lidstaat van bestemming.
4. Ter zake van intracommunautaire transacties waarbij een vermoeden van onregelmatigheden bestaat, worden inlichtingen uitgewisseld over:
a)
leveringen waarvoor vaststaat dat de via het BTW-informatie-uitwisselingssysteem (VIES) meegedeelde waarde van de intracommunautaire leveringen sterk afwijkt van de waarde die werd opgegeven voor de overeenkomstige intracommunautaire verwervingen;
b)
intracommunautaire leveringen van goederen die niet van BTW zijn vrijgesteld overeenkomstig artikel 28 quater, A, van Richtlijn 77/388/EEG, aan een in een andere lidstaat gevestigde belastingplichtige.
5. Ter zake van (mogelijke) „ploffers” worden inlichtingen uitgewisseld over:
a)
belastingplichtigen van wie het BTW-identificatienummer werd geannuleerd of niet langer geldig is omdat zij geen economische activiteiten verrichtten dan wel zulke activiteiten veinsden, en door wie intracommunautaire transacties werden verricht;
b)
belastingplichtigen die (mogelijke) „ploffers” zijn, maar van wie het BTW-identificatienummer niet werd geannuleerd;
c)
belastingplichtigen die intracommunautaire leveringen verrichten, alsmede hun afnemers in andere lidstaten wanneer de afnemer een mogelijke „ploffer” is of met een „gekaapt BTW-nummer” werkt.
Artikel 5
Kennisgeving van deelname aan de uitwisseling van inlichtingen
Iedere lidstaat deelt de Commissie uiterlijk drie maanden na de inwerkingtreding van deze verordening schriftelijk mee of hij heeft besloten, overeenkomstig artikel 18, tweede alinea, van Verordening (EG) nr. 1798/2003, deel te nemen aan de uitwisseling van een bepaalde categorie of subcategorie van inlichtingen als bedoeld in de artikelen 3 en 4 en, in voorkomend geval, of dit automatisch dan wel gestructureerd automatisch geschiedt. De Commissie stelt de overige lidstaten hiervan in kennis.
Een lidstaat die nadien besluit de categorieën of subcategorieën van inlichtingen die hij uitwisselt of de wijze waarop hij deze uitwisselt, te wijzigen, deelt dit schriftelijk aan de Commissie mee. De Commissie stelt de overige lidstaten hiervan in kennis.
Artikel 6
Frequentie waarmee inlichtingen worden toegezonden
In het geval van automatische uitwisseling worden de inlichtingen verstrekt:
a)
ten laatste voor het eind van de derde maand volgende op het kalenderjaar waarin die inlichtingen beschikbaar zijn geworden, wat de in artikel 3, leden 1 en 3, bedoelde categorieën betreft;
b)
ten laatste voor het eind van de derde maand volgende op het kalenderkwartaal waarin die inlichtingen beschikbaar zijn geworden, wat de in artikel 3, lid 2, bedoelde categorieën betreft;
Inlichtingen over de in artikel 3, leden 4 en 5, bedoelde categorieën worden verstrekt zodra zij beschikbaar komen.
Artikel 7
Toezending van inlichtingen
1. Alle schriftelijke informatie-uitwisseling uit hoofde van artikel 37 van Verordening (EG) nr. 1798/2003 geschiedt voorzover mogelijk uitsluitend langs elektronische weg via het CCN/CSI-netwerk, met uitzondering van:
a)
het verzoek tot notificatie als bedoeld in artikel 14 van Verordening (EG) nr. 1798/2003 en de akte of beslissing waarvan de kennisgeving wordt verzocht;
b)
originele stukken die overeenkomstig artikel 7 van Verordening (EG) nr. 1798/2003 worden verstrekt.
2. De bevoegde autoriteiten van de lidstaten mogen overeenkomen dat zij afzien van de verstrekking op papier van de in lid 1, onder a) en b), genoemde informatie.
Artikel 8
Beoordeling
De maatregelen inzake administratieve samenwerking worden met ingang van de inwerkingtreding van deze verordening om de drie jaar beoordeeld overeenkomstig artikel 35, lid 1, van Verordening (EG) nr. 1798/2003.
Artikel 9
Statistische gegevens
De lijst met statistische gegevens als bedoeld in artikel 35, lid 3, van Verordening (EG) nr. 1798/2003 is als bijlage opgenomen.
Iedere lidstaat verstrekt de Commissie voor 30 april van elk jaar en voorzover mogelijk langs elektronische weg deze statistische gegevens met behulp van het in de bijlage opgenomen modelformulier.
Artikel 10
Mededeling van nationale maatregelen
De lidstaten delen de Commissie de tekst van alle bepalingen van intern recht mee die zij op het onder deze verordening vallende gebied toepassen.
De Commissie stelt de overige lidstaten hiervan in kennis.
Artikel 11
Inwerkingtreding
Deze verordening treedt in werking op de twintigste dag volgende op die van haar bekendmaking in het Publicatieblad van de Europese Unie.
Deze verordening is verbindend in al haar onderdelen en is rechtstreeks toepasselijk in elke lidstaat.
Gedaan te Brussel, 29 oktober 2004.