"Die EU-Mitgliedstaaten sind bemüht, unfairen Steuerwettbewerb zu verhindern. Der EU-Verhaltenskodex unterscheidet zwischen 'fairem' steuerlichem Systemwettbewerb und 'unfairem' Begünstigungswettbewerb. Indizien für unfairen Steuerwettbewerb sind Steuervorteile, die ausschließlich Ausländern eingeräumt werden, ohne dass dabei eine tatsächliche Wirtschaftstätigkeit oder substanzielle wirtschaftliche Präsenz vorliegt. Dazu kommen Vorschriften (zur Gewinnermittlung), die von international allgemein anerkannten Grundsätzen abweichen, sowie fehlende Transparenz der steuerlichen Maßnahmen."