text:
Thông tư số 108/2007/TT-BTC
Chia sẻ: Son Nguyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:21
lượt xem 3
download
Thông tư số 108/2007/TT-BTC
Thông tư số 108/2007/TT-BTC hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính đối với các chương trình, dự án hỗ trợ phát triển chính thức (ODA)do Bộ Tài chính ban hành
Bình luận(0) Đăng nhập để gửi bình luận!
Nội dung Text: Thông tư số 108/2007/TT-BTC
- B TÀI CHÍNH C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM ****** Đ c l p - T do - H nh phúc ******* S : 108/2007/TT-BTC Hà N i, ngày 7 tháng 9 năm 2007 THÔNG TƯ HƯ NG D N CƠ CH QU N LÝ TÀI CHÍNH Đ I V I CÁC CHƯƠNG TRÌNH, D ÁN H TR PHÁT TRI N CHÍNH TH C (ODA) Căn c Ngh đ nh s 131/2006/NĐ - CP ngày 9/11/2006 c a Chính ph ban hành Quy ch qu n lý và s d ng ngu n h tr phát tri n chính th c (ODA); Căn c Ngh đ nh s 134/2005/NĐ - CP ngày 1/11/2005 c a Chính ph ban hành Quy ch qu n lý vay và tr n nư c ngoài; Căn c Ngh đ nh s 60/2003/NĐ - CP ngày 6/6/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t và hư ng d n thi hành Lu t Ngân sách Nhà nư c; Căn c Ngh đ nh s 77/2003/NĐ - CP ngày 1/7/2003 c a Chính ph quy đ nh ch c năng, nhi m v , quy n h n c a B Tài chính, B Tài chính hư ng d n qu n lý tài chính áp d ng đ i v i các chương trình, d án h tr phát tri n chính th c (ODA) như sau: Ph n 1: CÁC QUY Đ NH CHUNG I. PH M VI ÁP D NG 1. Thông tư này áp d ng cho quá trình chu n b và th c hi n các chương trình, d án (sau đây vi t t t là “d án”) đư c tài tr b ng ngu n ODA vay ưu đãi; ODA không hoàn l i (vi n tr không hoàn l i) đ ng tài tr trong các d án ODA v n vay và các ngu n v n ODA vay h n h p. 2. Đ i v i m t s d án ODA có đ c thù riêng, tùy theo yêu c u qu n lý và theo đ ngh c a Cơ quan ch qu n d án, B Tài chính có th ban hành hư ng d n c th áp d ng riêng cho các d án này. 3. Các d án ODA vi n tr không hoàn l i th c hi n đ c l p (không đ ng tài tr v i các d án ODA vay ưu đãi) áp d ng thông tư hư ng d n ch đ qu n lý tài chính Nhà nư c đ i v i ngu n vi n tr không hoàn l i c a nư c ngoài thu c ngu n thu ngân sách nhà nư c th c hi n theo hư ng d n c a B Tài chính. II. NGUYÊN T C QU N LÝ 1. Ngu n v n ODA đ đ u tư cho các d án là ngu n v n c a Ngân sách Nhà nư c (NSNN), ph i đư c h ch toán đ y đ vào ngân sách và qu n lý, s d ng theo quy đ nh c a Lu t Ngân sách Nhà nư c và các văn b n hư ng d n Lu t hi n hành. 2. B Tài chính th c hi n ch c năng qu n lý nhà nư c v tài chính đ i v i các d án ODA theo quy đ nh hi n hành. 3. Ch qu n d án, Ch d án ch u trách nhi m trư c pháp lu t v vi c th c hi n các d án theo đúng các cam k t đã quy đ nh trong các đi u ư c qu c t , các quy đ nh c a Nhà nư c v th c hi n chương trình, d án, qu n lý tài chính, th c hi n ch đ l p k ho ch tài chính, h ch toán k toán, ki m toán, quy t toán, qu n lý tài s n d án, báo cáo theo các quy đ nh hi n hành c a Nhà nư c và các quy đ nh t i Thông tư này. III. CƠ CH TÀI CHÍNH TRONG NƯ C ÁP D NG Đ I V I CÁC D ÁN S D NG V N ODA 1. Các ch d án, các cơ quan ch qu n khi xây d ng danh m c yêu c u tài tr ODA ph i ki n ngh cơ ch tài chính trong nư c (c p phát t NSNN, cho vay l i t NSNN ho c c p phát m t ph n, cho vay l i m t ph n t NSNN) đ B K ho ch và Đ u tư ch trì, ph i h p v i B Tài chính trình Th tư ng Chính ph phê duy t theo đúng quy đ nh t i Ngh đ nh s 131/2006/NĐ-CP.
- 2. Sau khi B K ho ch và Đ u tư thông báo Danh m c tài tr chính th c, các cơ quan có th m quy n, cơ quan ch qu n, ch d án ch u trách nhi m xây d ng và phê duy t văn ki n chương trình, d án s d ng v n ODA, trong văn ki n d án và quy t đ nh phê duy t d án liên quan đ n các n i dung tài chính c n nêu rõ: a) Cơ ch tài chính trong nư c s d ng các ngu n v n ODA đ u tư cho d án (c p phát t NSNN, cho vay l i t NSNN, ho c c p phát m t ph n, cho vay l i m t ph n t NSNN đ i v i ngu n v n ODA). b) Tính ch t s d ng v n c a d án (d án xây d ng cơ b n; d án hành chính s nghi p; d án cho vay l i/tín d ng; hay d án h n h p). c) Trách nhi m b trí v n đ i ng (c a các c p ngân sách, c a các đ i tư ng tham gia d án như doanh nghi p, t ch c tín d ng, ngư i hư ng l i t d án). 3. Đ i v i các d án th c hi n theo cơ ch cho vay l i t NSNN, trong văn ki n d án và quy t đ nh phê duy t d án c n xác đ nh rõ các đi u ki n cho vay l i theo đúng quy đ nh t i Quy ch cho vay l i v n vay nư c ngoài c a Chính ph . Trư ng h p khác đi, cơ quan ch qu n d án ph i có ý ki n th ng nh t b ng văn b n c a B Tài chính trư c khi phê duy t d án. 4. Đ i v i các d án có n i dung thi t k c th không hoàn toàn đúng theo n i dung đ cương chi ti t đã trình khi đ xu t danh m c d án, cơ quan ch qu n d án ph i báo cáo B K ho ch và Đ u tư và B Tài chính đ trình Th tư ng Chính ph v cơ ch tài chính trong nư c đ i v i d án trư c khi phê duy t d án. 5. Cơ ch tài chính trong nư c s d ng các ngu n v n ODA cho d án đư c xác đ nh như sau: a) Các d án ODA thu c đ i tư ng ngân sách c p phát là các d án đ u tư cơ s h t ng công c ng, phúc l i xã h i, các d án thu c lĩnh v c khác không có kh năng thu h i v n tr c ti p và là đ i tư ng chi c a ngân sách nhà nư c theo quy đ nh c a Lu t Ngân sách Nhà nư c hi n hành, bao g m c trư ng h p ngân sách đ a phương đư c vay l i v n vay nư c ngoài t ngân sách trung ương đ c p phát cho d án, đư c c p phát t ngu n v n ODA theo cơ ch c p phát v n ngân sách nhà nư c. V n đ i ng cho các d án thu c di n ngân sách c p phát do NSNN (trung ương, đ a phương) đ m b o, đư c b trí trong d toán NSNN hàng năm theo ngu n v n xây d ng cơ b n ho c hành chính s nghi p tương ng v i n i dung chi tiêu c a d án. b) Các d án ODA thu c đ i tư ng cho vay l i toàn b ho c cho vay l i m t ph n là các d án có kh năng thu h i toàn b ho c m t ph n v n, bao g m c các d án tín d ng s áp d ng cơ ch cho vay l i toàn b ho c cho vay l i m t ph n, c p phát m t ph n ngu n v n ODA tùy theo kh năng hoàn v n c a d án. Đi u ki n cho vay l i c th ngu n v n ODA (cho vay l i toàn b ho c cho vay l i m t ph n v n ODA, đ i tư ng nh n vay l i, đ ng ti n cho vay l i, tr giá cho vay l i, th i h n cho vay l i, lãi su t cho vay l i, các lo i phí theo quy đ nh c a nhà tài tr , phí cho vay l i trong nư c, v.v…) đư c xác đ nh trong quá trình chu n b , th m đ nh và phê duy t d án căn c theo Quy ch cho vay l i ngu n v n vay nư c ngoài c a Chính ph và/ ho c tho thu n v i nhà tài tr . Ch d án ODA cho vay l i toàn b , ch d án ODA m t ph n c p phát, m t ph n cho vay l i ch u trách nhi m b trí toàn b v n đ i ng, đ ng th i ch d án ph i gi i trình đ y đ v kh năng k ho ch đ m b o đ v n đ i ng trư c khi ký h p đ ng vay l i. Ch d án ODA vay l i ph i chu n b và g i các cơ quan liên quan (B Tài chính, cơ quan cho vay l i) h sơ d án bao g m c phương án tài chính c a d án phù h p các quy đ nh hi n hành v cho vay l i ngu n v n vay nư c ngoài c a Chính ph . 6. Tính ch t s d ng v n c a d án đư c xác đ nh theo các lo i hình d án sau: a) D án xây d ng cơ b n (sau đây vi t t t là “XDCB”): Là d án đ u tư liên quan đ n vi c xây d ng m i, m r ng ho c c i t o nh ng công trình xây d ng nh m m c đích phát tri n, duy tu, nâng cao ch t lư ng công trình ho c s n ph m d ch v trang thi t b đi kèm công trình;
- b) D án hành chính s nghi p (sau đây vi t t t là “HCSN”): Là d án đ u tư cho các n i dung chi có tính ch t HCSN theo quy đ nh c a M c l c NSNN; c) D án h n h p v a XDCB, HCSN và cho vay l i: là d án k t h p ít nh t 2 trong 3 n i dung chi có tính ch t XDCB, HCSN, cho vay l i (g m c cho vay l i các d án tín d ng ho c h p ph n tín d ng). Đ i v i d án h n h p, ch d án c n xác đ nh rõ các thành ph n hay n i dung chi c a d án thu c ngu n v n XDCB và thu c ngu n v n HCSN. Trư ng h p đ c bi t, n u n i dung chi c a d án có tính h n h p, nhưng d án mu n áp d ng m t lo i tính ch t chi ho c XDCB ho c HCSN thì ch d án ph i gi i trình rõ trong quá trình chu n b và trình duy t d án. 7. Trách nhi m b trí v n đ i ng đư c xác đ nh rõ v n i dung và m c v n đ i ng đóng góp trong d án theo các nguyên t c sau: a) Ngân sách trung ương ch u trách nhi m b trí v n đ i ng cho các d án ho c h p ph n d án thu c nhi m v chi c a ngân sách trung ương (theo Đi u 31 Lu t Ngân sách Nhà nư c năm 2002), do cơ quan trung ương là ch d án/h p ph n d án tr c ti p qu n lý và th c hi n; b) Ngân sách đ a phương ch u trách nhi m b trí v n đ i ng cho các d án ho c h p ph n d án thu c nhi m v chi c a ngân sách đ a phương (theo Đi u 33 Lu t Ngân sách Nhà nư c năm 2002), do các cơ quan đ a phương là ch d án/h p ph n d án tr c ti p qu n lý và th c hi n; c) Doanh nghi p, ngân hàng/t ch c tín d ng ch u trách nhi m b trí v n đ i ng cho d án ho c h p ph n d án do doanh nghi p, ngân hàng ho c t ch c tín d ng là ch d án/h p ph n d án; d) Ngư i hư ng l i có trách nhi m đóng góp ph n v n đ i ng (b ng ti n, hi n v t ho c công lao đ ng) theo thi t k c a d án. 8. Qu n lý tài chính đ i v i các chương trình, d án kèm theo khung chính sách, các kho n h tr ngân sách (h tr ngân sách chung ho c h tr ngân sách có m c tiêu c th ): a) Ngu n v n ODA c a các chương trình, d án kèm theo khung chính sách, các kho n h tr ngân sách là ngu n v n h tr tr c ti p cho NSNN, đư c s d ng chi cho các m c tiêu phát tri n kinh t xã h i chung c a đ t nư c ho c chi h tr cho các m c tiêu c th c a NSNN theo th a thu n v i nhà tài tr . Vi c s d ng ngu n v n ODA này hoàn toàn tuân theo quy đ nh v qu n lý chi tiêu c a Lu t Ngân sách Nhà nư c, không ch u s ràng bu c v các quy đ nh th t c chi tiêu c a nhà tài tr (tr trư ng h p có quy đ nh trong th a thu n tài tr ). b) Đ i v i các chương trình, các kho n h tr ngân sách có m c tiêu, ch chương trình ph i l y ý ki n B K ho ch và Đ u tư, B Tài chính và cơ quan liên quan trình Th tư ng Chính ph quy t đ nh c th cơ ch s d ng ngu n v n ODA c a chương trình ho c kho n h tr ngân sách. IV. K HO CH TÀI CHÍNH C A D ÁN ODA 1. Nguyên t c l p k ho ch tài chính đ i v i các d án ODA “K ho ch tài chính” là k ho ch v n đ u tư (đ i v i d án XDCB), ho c k ho ch v n HCSN (đ i v i d án HCSN) ho c k ho ch cho vay tín d ng (đ i v i các d án tín d ng). N i dung c a k ho ch tài chính bao g m k ho ch v n ODA (v n vay n , v n vi n tr không hoàn l i, phân theo t ng nư c ho c t ch c tài tr ), v n đ i ng trong nư c (v n ngân sách trung ương, v n ngân sách đ a phương, v n tín d ng trong nư c, v n t có c a ch đ u tư, v n đóng góp c a ngư i hư ng l i d án, ngu n v n do đư c hoàn thu Giá tr gia tăng (n u có) và các ngu n v n khác theo quy đ nh c a lu t pháp Vi t Nam). Đ i v i các d án h n h p XDCB và HCSN, ch d án l p và trình duy t k ho ch tài chính c th theo t ng lo i n i dung chi c a d án. Đ i v i các d án có nhi u ch d án, t ng ch d án ch u trách nhi m l p k ho ch tài chính cho ph n d án do ch d án th c hi n. Trư ng h p d án có nhi u ch d án và có m t cơ quan đ u m i đi u ph i chung vi c th c hi n d án, cơ quan đi u ph i chung s ch u
- trách nhi m l p k ho ch tài chính ph n ho t đ ng do cơ quan đi u ph i th c hi n, đ ng th i t ng h p k ho ch tài chính chung c a toàn d án. Các cơ quan ch qu n ph i ưu tiên b trí v n đ i ng trong d toán ngân sách hàng năm nh m th c hi n các cam k t t i các đi u ư c qu c t v ODA và phù h p v i kh năng gi i ngân th c t hàng năm c a d án ODA. K ho ch tài chính hàng năm c a d án ph i th hi n các n i dung chi chi ti t theo t ng h p ph n, t ng ho t đ ng chính c a d án, chi ti t theo t ng ngu n v n tài tr , v n đ i ng, v n đóng góp c a ngư i hư ng l i, v n tín d ng (n u có) và ph i kèm theo báo cáo thuy t minh rõ cơ s , căn c tính toán t ng kho n chi. K ho ch tài chính hàng năm c a d án đã đư c cơ quan có th m quy n phê duy t, thông báo là cơ s đ ki m soát thanh toán, rút v n đ i ng và v n ODA cho d án. Sau khi có k ho ch tài chính đư c duy t, Ban qu n lý d án g i k ho ch tài chính cho B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) và Cơ quan ki m soát chi. M u bi u K ho ch tài chính năm c a d án ODA th c hi n theo hư ng d n t i Ph l c s 1. 2. L p k ho ch tài chính đ i v i các d án thu c di n ngân sách c p phát a) Hàng năm, vào th i đi m l p, trình và xét duy t d toán NSNN theo quy đ nh hi n hành, ch d án căn c ti n đ th c hi n d án l p k ho ch v n đ u tư c a d án (đ i v i d án đ u tư XDCB) hay k ho ch v n HCSN (đ i v i d án HCSN) g i B ch qu n (n u d án do trung ương qu n lý), g i UBND t nh/ thành ph tr c thu c trung ương (n u d án do đ a phương qu n lý), đ t ng h p vào k ho ch ngân sách chung c a B , t nh g i B Tài chính, B K ho ch và Đ u tư t ng h p NSNN trình Chính ph và Qu c h i phê duy t. b) Quy trình phê duy t, phân b và thông báo k ho ch v n đ u tư, k ho ch v n HCSN cho d án tuân th đúng các quy đ nh hi n hành trong nư c v l p và ch p hành NSNN. Quy t đ nh c a các B ch qu n hay UBND t nh/thành ph tr c thu c trung ương phân b k ho ch v n đ u tư hay k ho ch v n HCSN cho d án ph i đư c g i đ n B Tài chính/S Tài chính và Kho b c nhà nư c nơi ki m soát chi. c) Đ i v i nh ng d án ODA mà Đi u ư c qu c t v d án đã ký nhưng chưa có hi u l c ho c đã có hi u l c nhưng chưa hoàn thành các th t c đ u tư trong nư c, cơ quan ch qu n d án có trách nhi m báo cáo B K ho ch và Đ u tư, B Tài chính (trong th i gian l p d toán ngân sách) đ b trí trong d phòng chi XDCB ho c t ng lĩnh v c chi HCSN, trình c p có th m quy n quy t đ nh (n u là trư ng h p ngân sách trung ương ch u trách nhi m b trí v n đ i ng) ho c ch d án có trách nhi m báo cáo cơ quan ch qu n d án (trong th i gian l p d toán ngân sách) đ b trí trong d phòng ngân sách đ a phương, trình c p có th m quy n quy t đ nh (n u là trư ng h p ngân sách đ a phương ch u trách nhi m b trí v n đ i ng). d) Đ i v i các d án phát sinh sau th i đi m l p k ho ch ngân sách, cơ quan ch qu n d án l p k ho ch b sung vào th i đi m b sung k ho ch ngân sách hàng năm ho c báo cáo B K ho ch và Đ u tư và B Tài chính x lý t ng trư ng h p c th . 3. L p k ho ch tài chính đ i v i các d án vay l i, d án tín d ng Hàng năm, vào cùng th i đi m l p, trình và xét duy t d toán NSNN theo quy đ nh hi n hành, ch d án l p k ho ch tài chính năm c a d án trong đó nêu rõ các ngu n v n ODA và ngu n v n đ i ng g i B Tài chính, B K ho ch và Đ u tư. Ch d án có trách nhi m t cân đ i đ v n đ i ng theo ti n đ th c hi n d án. 4. L p k ho ch tài chính đ i v i các d án h n h p v a c p phát, v a cho vay l i Tuỳ theo tính ch t c a t ng h p ph n d án là c p phát hay cho vay l i, ch d án áp d ng quy trình l p và trình duy t k ho ch tài chính c a d án tương ng v i t ng h p ph n c a d án theo quy đ nh t i các Kho n 1,2,3 trên đây. V. NGÂN HÀNG PH C V VÀ TÀI KHO N C A D ÁN 1.“Ngân hàng ph c v ” là m t ngân hàng thương m i đư c l a ch n trong danh sách các ngân hàng thương m i đ tiêu chu n đ u quy n th c hi n vi c giao d ch đ i ngo i ph c v d án do Ngân hàng Nhà nư c ph i h p v i B Tài chính xác đ nh và công b ho c theo tho thu n gi a Chính ph và nhà tài tr trong đi u ư c qu c t đã ký k t.
- 2. Trách nhi m c a Ngân hàng ph c v Ngân hàng ph c v , theo đ ngh c a ch d án ho c cơ quan đư c giao nhi m v là ch tài kho n theo thi t k c a d án, m các tài kho n liên quan c a d án và th c hi n các giao d ch thanh toán, rút v n căn c theo quy đ nh hi n hành. Ngân hàng ph c v có trách nhi m hư ng d n và cung c p cho d án đ y đ các thông tin đ th c hi n các giao d ch thanh toán trong và ngoài nư c qua h th ng ngân hàng. Đ nh kỳ hàng tháng ho c khi có yêu c u, ngân hàng ph c v có trách nhi m g i báo cáo sao kê tài kho n t m ng cho ch tài kho n. Đ nh kỳ hàng tháng và khi ch tài kho n có yêu c u, ngân hàng ph c v thông báo cho ch tài kho n s lãi phát sinh trên các tài kho n t m ng c a các d án; s phí ph c v do ngân hàng ph c v thu; s chênh l ch gi a lãi và phí; s dư đ u kỳ, cu i kỳ. Trong vòng 2 ngày làm vi c k t khi nh n đư c báo có s ti n đã rút t ngân hàng nư c ngoài, ngân hàng ph c v th c hi n ghi có vào tài kho n c a d án và thông báo cho ch d án bi t. 3. Tài kho n ngu n v n ODA a) Tài kho n t i ngân hàng ph c v Ch d án ho c cơ quan đư c giao nhi m v là ch tài kho n theo thi t k c a d án m tài kho n giao d ch; tài kho n t m ng/tài kho n đ c bi t t i Ngân hàng ph c v theo yêu c u thanh toán c a d án, phù h p quy đ nh hi n hành trong nư c và quy đ nh trong th a thu n tài tr . Các d án có nhi u ngu n tài tr khác nhau ph i m các tài kho n riêng đ theo dõi t ng ngu n v n rút v . Trư ng h p d án có nhi u c p qu n lý th c hi n và theo tho thu n v i nhà tài tr có thi t k tài kho n t m ng c p 2, ch d án theo phân c p m tài kho n t m ng c p 2 t i chi nhánh ngân hàng ph c v . S dư trên tài kho n t m ng đư c hư ng lãi phát sinh theo m c lãi su t do ngân hàng ph c v quy đ nh ho c theo m c lãi su t tho thu n gi a ngân hàng ph c v và ch tài kho n. Lãi phát sinh trên các tài kho n này là ngu n thu c a NSNN đ i v i d án thu c di n NSNN c p phát; và là ngu n thu c a ch d án đ i v i d án NSNN cho vay l i. Đ i v i các d án h n h p v a có h p ph n đư c NSNN c p phát kinh phí v a có h p ph n đư c NSNN cho vay l i cùng s d ng chung m t tài kho n t m ng/tài kho n đ c bi t (th i đi m NSNN cho vay l i là th i đi m rút v n t tài kho n t m ng/tài kho n đ c bi t), lãi phát sinh trên tài kho n là ngu n thu c a NSNN. Ch d án có trách nhi m đ ngh ngân hàng ph c v m tài kho n riêng theo dõi lãi phát sinh. Lãi phát sinh trên tài kho n t m ng c a các d án thu c đ i tư ng đư c NSNN c p phát đư c s d ng đ chi tr các kho n phí d ch v c a ngân hàng ph c v . Khi k t thúc d án, s lãi phát sinh không s d ng h t ph i n p vào NSNN. Trư ng h p lãi phát sinh không đ đ tr phí d ch v ngân hàng, ch d án l p k ho ch xin v n đ i ng đ thanh toán. Hàng năm, ch d án có trách nhi m báo cáo B Tài chính tình hình s d ng lãi phát sinh trên s dư tài kho n t m ng. b) Tài kho n t i h th ng kho b c nhà nư c Tuỳ theo yêu c u t ch c th c hi n c a d án và tho thu n b ng văn b n v i nhà tài tr , ch d án m tài kho n ngu n v n ODA c a d án t i h th ng kho b c nhà nư c đ ti p nh n ngu n v n ODA t m ng và th c hi n thanh toán cho d án sau khi có ki m soát chi c a kho b c. 4. Phí d ch v ngân hàng Ngân hàng ph c v đư c hư ng phí theo quy đ nh hi n hành v thu phí d ch v đ i v i các d ch v cung c p cho d án. Phí d ch v ngân hàng đư c h ch toán vào t ng chi phí c a d án.
- Ph n 2: KI M SOÁT CHI VÀ QU N LÝ GI I NGÂN I. KI M SOÁT CHI 1. Nguyên t c ki m soát chi a) Ki m soát chi nh m đ m b o chi tiêu c a d án phù h p v i Hi p đ nh/Văn ki n d án (v n i dung chi tiêu và phương th c mua s m, t l tài tr đúng Hi p đ nh, h p đ ng đư c ký k t và phê duy t h p l , đ m b o vi c ki m tra trư c c a nhà tài tr (n u có)) và phù h p các quy đ nh qu n lý tài chính trong nư c hi n hành. Trư ng h p các đi u ư c qu c t ho c các h p đ ng đã đư c phê duy t h p l có quy đ nh khác v i các quy đ nh qu n lý tài chính hi n hành trong nư c thì th c hi n ki m soát chi và thanh toán theo đi u ư c qu c t ho c h p đ ng đã đư c phê duy t, sau đó cơ quan ki m soát chi có quy n đ ngh c p th m quy n đã phê duy t đi u ư c qu c t ho c phê duy t h p đ ng xem xét l i các đi u ư c qu c t ho c h p đ ng đã đư c phê duy t. b) Ki m soát chi áp d ng đ i v i m i ho t đ ng chi tiêu c a d án do các cơ quan ki m soát chi nêu Kho n 2 dư i đây th c hi n tương ng v i t ng lo i d án. Đ i v i trư ng h p thanh toán theo hình th c thư tín d ng (L/C) ho c thanh toán tr c ti p theo hình th c Thư u quy n thanh toán không hu ngang, vi c ki m soát b h sơ, ch ng t thanh toán do ngân hàng thanh toán theo hình th c L/C th c hi n phù h p v i thông l thanh toán qu c t . Đ i v i các trư ng h p thanh toán cho các h p đ ng xây l p hay h p đ ng tư v n c a m t s nhà tài tr có áp d ng hình th c thanh toán L/C h sơ thanh toán c a các h p đ ng này v n ph i g i đ n cơ quan ki m soát chi đ th c hi n ki m soát chi sau. c) Vi c ki m soát h sơ đ ngh thanh toán đ rút v n ngoài nư c c a d án ODA không b h n ch b i k ho ch tài chính hàng năm c a d án nhưng không vư t quá k ho ch tài chính chung c a toàn d án. d) Ki m soát chi trư c là vi c Cơ quan ki m soát chi ki m tra, xác nh n tính h p l c a kho n chi trư c khi Ban qu n lý d án rút v n thanh toán cho ngư i th hư ng. Ki m soát chi trư c áp d ng trong m i đ ngh thanh toán, tr trư ng h p quy đ nh t i M c đ dư i đây. đ) Ki m soát chi sau là vi c Cơ quan ki m soát chi ki m tra, xác nh n tính h p l c a kho n chi sau khi Ban qu n lý d án đã rút v n thanh toán cho ngư i th hư ng. Ki m soát chi sau áp d ng cho các trư ng h p sau: - Thanh toán t Tài kho n t m ng/Tài kho n đ c bi t (sau đây vi t t t là TKTƯ) đ i v i các d án ch có m t c p TKTƯ, ho c thanh toán t TKTƯ c p 1 đ i v i d án có nhi u c p TKTƯ, trên cơ s ch d án có đ ngh b ng văn b n g i B Tài chính và Cơ quan ki m soát chi. - Thanh toán tr c ti p cho các d án vay l i (tr trư ng h p thanh toán l n cu i cho các h p đ ng ho c đ i v i các h p đ ng ch thanh toán m t l n ph i áp d ng ki m soát chi trư c). - Ki m soát chi sau đ i v i các d án do JBIC tài tr áp d ng theo hư ng d n t i Ph l c s 2. 2. Cơ quan ki m soát chi: a) Kho b c nhà nư c các c p (theo phân c p th c hi n c a t ng d án) th c hi n vi c ki m soát các h sơ thanh toán c a d án thu c di n NSNN c p phát toàn b ho c các h p ph n đư c NSNN c p phát, k c các h p ph n phi tín d ng đư c c p phát trong các d án tín d ng. b) Ngân hàng Phát tri n Vi t Nam ho c cơ quan cho vay l i khác đư c B Tài chính u quy n cho vay l i th c hi n vi c ki m soát h sơ thanh toán c a các d án thu c di n cho vay l i toàn b . c) Đ i v i các d án h n h p v a c p phát v a cho vay l i, n u các h p ph n này th c hi n đ c l p, thanh toán b ng ngu n v n đ c l p thì theo yêu c u c a ch d án, B Tài chính có th xác đ nh cơ quan ki m soát chi thích h p đ m b o nguyên t c không có hai cơ quan ki m soát chi cùng ki m soát m t ho t đ ng chi tiêu c a d án.
- d) Đ i v i các d án tín d ng ho c h p ph n tín d ng trong các d án h n h p, t ch c tín d ng nh n vay l i v n t ch u trách nhi m v vi c ki m soát chi các ho t đ ng cho vay tín d ng và các h p ph n phi tín d ng tài tr b ng ngu n v n ODA vay l i. 3. H sơ và th t c ki m soát chi a) H sơ và th t c ki m soát chi đ i v i các d án XDCB hay thành ph n chi XDCB trong các d án h n h p (k c các d án vay l i): th c hi n theo quy đ nh t i Thông tư s 27/2007/TT-BTC ngày 3/4/2007 c a B Tài chính hư ng d n vi c qu n lý, thanh toán v n đ u tư và v n s nghi p có tính ch t đ u tư và xây d ng thu c ngu n v n NSNN và các văn b n s a đ i, b sung, thay th (n u có) và các quy đ nh t i Thông tư này. b) H sơ và th t c ki m soát chi đ i v i các d án HCSN hay thành ph n chi HCSN trong các d án h n h p (k c các d án vay l i): th c hi n theo quy đ nh t i Thông tư s 79/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 c a B Tài chính hư ng d n ch đ qu n lý, c p phát, thanh toán các kho n chi NSNN qua Kho b c nhà nư c và các văn b n s a đ i, b sung, thay th (n u có) và các quy đ nh t i Thông tư này. c) H sơ và quy trình ki m soát chi đ i v i các d án tín d ng ho c h p ph n tín d ng trong các d án th c hi n theo quy đ nh c a các t ch c tín d ng s d ng v n ODA vay l i và phù h p v i quy đ nh c a hi p đ nh tài tr và d án. T ch c tín d ng s d ng v n ODA vay l i ch u trách nhi m trư c pháp lu t v tính đúng đ n và h p l c a các kho n cho vay tín d ng và các kho n chi tiêu phi tín d ng trong sao kê chi tiêu g i B Tài chính khi làm đ ngh rút v n ngoài nư c. d) Ngoài các h sơ quy đ nh t i các Đi m a, b, c nêu trên, c n b sung thêm: - Đi u ư c qu c t v ODA đã ký gi a Vi t Nam và nhà tài tr và các tài li u d án liên quan khác (b n sao có ký tên đóng d u c a đơn v sao). - Các tài li u liên quan đ n t l tài tr c a d án (các đi u ch nh, b sung, công văn ch đ o c a c p có th m quy n ho c ban qu n lý d án trung ương, thư không ph n đ i c a nhà tài tr ...). - Trư ng h p D án nhóm A g m nhi u d án thành ph n ho c ti u d án, trong đó n u t ng d án thành ph n ho c ti u d án có th đ c l p v n hành khai thác ho c phân kỳ đ u tư đư c ghi trong văn b n phê duy t c a c p có th m quy n (Quy t đ nh đ u tư) thì h sơ g i đ n cơ quan ki m soát chi là t ng d toán c a d án thành ph n ho c ti u d án – không ph i g i t ng d toán c a c d án. đ) H sơ đ ngh thanh toán g i đ n cơ quan ki m soát chi n u b ng ti ng nư c ngoài ph i đư c d ch ra ti ng Vi t. B n d ch ph i có ch ký, đóng d u c a ch d án. Ch d án ch u trách nhi m trư c pháp lu t v tính đúng đ n, chính xác v n i dung b n d ch ti ng Vi t. Các tài li u c n d ch g m các tài li u liên quan đ n phương th c thanh toán, t l tài tr c a d án, b ng giá trúng th u, h p đ ng tóm t t (k c h p đ ng b sung, s a đ i), thư không ph n đ i c a nhà tài tr liên quan đ n n i dung thanh toán. Cơ quan ki m soát chi có trách nhi m hư ng d n th ng nh t cho các ch d án các tài li u c n d ch trên tinh th n đơn gi n hoá t i đa th t c hành chính. e) Trư ng h p ch d án l a ch n ký k t h p đ ng theo hình th c tr n gói (giá tr n gói đ i v i c h p đ ng ho c giá tr n gói đ i v i m t ph n công vi c c a h p đ ng) thì vi c ki m soát thanh toán đư c th c hi n theo đ ngh c a ch d án, phù h p v i ti n đ th c hi n h p đ ng và các đi u ki n thanh toán đã ký k t trong h p đ ng đư c c p có th m quy n phê duy t. Cơ quan ki m soát chi không yêu c u ch d án cung c p các ch ng t chi tiêu chi ti t liên quan đ n n i dung thanh toán theo giá tr n gói đó. 4. Xác nh n ki m soát chi a) Sau khi ki m soát chi, Cơ quan ki m soát chi xác nh n vào Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư (đ i v i d án XDCB/thành ph n XDCB) theo Thông tư s 27/2007/TT-BTC ngày 3/4/2007 c a B Tài chính hư ng d n vi c qu n lý, thanh toán v n đ u tư và v n s nghi p có tính ch t đ u tư và xây d ng thu c ngu n v n NSNN ho c Gi y đ ngh xác nh n t m ng/thanh toán v n d án ODA (đ i v i d án HCSN/thành ph n HCSN) (sau đây g i chung là Gi y đ ngh thanh toán) theo giá tr đ ng ti n quy đ nh trong h p đ ng đã ký k t. M u Gi y đ ngh xác nh n t m ng/thanh toán v n d án ODA theo Ph l c s 3.
- Giá tr đ ngh t m ng ho c giá tr kh i lư ng công vi c hoàn thành đ đi u ki n thanh toán đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n ph i xác đ nh rõ s v n đư c thanh toán b ng ngu n v n ODA, ngu n v n đ i ng phù h p v i t l tài tr quy đ nh đ i v i t ng h ng m c, công trình. Trư ng h p h p đ ng có các kh i lư ng công vi c đư c khoán g n (lumpsum) thì thanh toán như h p đ ng khoán g n. Đ i v i các h ng m c công vi c ho c h p đ ng đư c tài tr 100% b ng ngu n v n ODA, thì giá tr kh i lư ng công vi c đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n đ đi u ki n thanh toán đ rút v n ODA là giá tr không bao g m thu Giá tr gia tăng (GTGT). Ph n thu GTGT (n u có) đư c ghi thành m t dòng riêng trong Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư. Trư ng h p, theo hi p đ nh tài tr , ho c trong quá trình th c hi n d án, nhà tài tr đ ng ý b ng văn b n tài tr 100% c thu GTGT thì giá tr kh i lư ng công vi c đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n đ đi u ki n thanh toán đ rút v n ODA là giá tr bao g m c thu . Đ i v i các h ng m c công vi c ho c h p đ ng có t l tài tr b ng ngu n v n ODA dư i 100%, t ng giá tr kh i lư ng công vi c đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n đ đi u ki n thanh toán là giá tr bao g m c thu GTGT, t đó tính toán xác đ nh giá tr đư c tài tr b ng ngu n v n ODA theo t l tài tr đã quy đ nh trong hi p đ nh tài tr . Trư ng h p các bên tham gia ký k t h p đ ng xây d ng theo hư ng d n do Hi p h i qu c t và k sư tư v n (FIDIC) biên so n, n u có kh i lư ng phát sinh dư i 10% giá tr gói th u thì cơ quan ki m soát chi đư c xác nh n theo đ ngh c a ch d án có xác nh n c a tư v n giám sát khi chưa có d toán phát sinh c a c p có th m quy n phê duy t; giá tr phát sinh trên 10% giá tr gói th u thì cơ quan ki m soát chi đư c phép xác nh n 80% giá tr kh i lư ng phát sinh khi chưa có d toán phát sinh đư c c p có th m quy n phê duy t. b) Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư có xác nh n (b n g c) c a Cơ quan ki m soát chi là cơ s đ đ ngh rút v n ODA. M i Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư ch đư c s d ng m t l n đ rút v n ODA. c) Cơ quan ki m soát chi có trách nhi m ki m soát chi ho c t ch i thanh toán trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ y đ h sơ, ch ng t h p l . II. THANH TOÁN V N Đ I NG 1. Đ i v i các d án ho c h p ph n thu c đ i tư ng ngân sách c p phát: Căn c k t qu ki m soát chi đã xác đ nh trên Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư, kho b c nhà nư c các c p th c hi n thanh toán ph n v n đ i ng đư c ngân sách c p phát cho d án, phù h p v i k ho ch v n đ i ng đã đư c phê duy t hàng năm. 2. Đ i v i các d án cho vay l i, d án tín d ng ho c d án h n h p v a c p phát, v a cho vay l i/tín d ng: Doanh nghi p/t ch c tín d ng th c hi n vi c thanh toán ph n v n đ i ng cho d án tương ng v i s v n thu c trách nhi m t b trí v n đ i ng. 3. Đ i v i các d án có ph n đóng góp c a Ngư i hư ng l i t d án: Ch d án có trách nhi m t t ch c vi c thu và thanh toán ph n đóng góp t Ngư i hư ng l i c a d án theo các quy đ nh, tho thu n trong hi p đ nh tài tr và phù h p v i các quy đ nh hi n hành trong nư c (n u có). III. QUY Đ NH V GI I NGÂN THANH TOÁN B NG NGU N V N ODA ÁP D NG Đ I V I CÁC D ÁN 1. Các hình th c gi i ngân áp d ng đ i v i các d án Tuỳ thu c vào quy đ nh trong hi p đ nh, tho thu n tài tr và yêu c u c a t ng l n thanh toán, vi c rút v n, thanh toán b ng ngu n v n ODA theo phương th c tài tr d án đư c th c hi n theo m t ho c m t s các hình th c sau: rút v n thanh toán tr c ti p/ho c chuy n ti n, rút v n thanh toán theo hình th c thư cam k t/ho c cam k t đ c bi t, rút v n hoàn v n, rút v n h i t , thanh toán qua tài kho n đ c bi t/ho c tài kho n t m ng và m t s hình th c rút v n đ c bi t khác theo tho thu n riêng v i nhà tài tr . Đ i v i các d án tài tr b ng ngu n v n JBIC, vi c gi i ngân thanh toán th c hi n theo Ph l c s 2. 2. H sơ rút v n g i l n đ u
- Ban qu n lý d án g i H sơ ban đ u làm căn c qu n lý vi c rút v n ODA cho B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i). H sơ g m các tài li u sau: - Quy t đ nh đ u tư D án c a c p có th m quy n; - Đi u ư c qu c t v ODA đã ký gi a Vi t Nam và nhà tài tr và tài li u d án liên quan khác (tr trư ng h p đi u ư c qu c t do B Tài chính tr c ti p ký k t); - K ho ch tài chính năm đã đư c c p có th m quy n phê duy t; - Tho thu n cho vay l i đã ký gi a ch đ u tư và cơ quan đư c u quy n cho vay l i (n u là d án thu c di n vay l i); - Quy t đ nh c a c p có th m quy n công nh n đơn v trúng th u (ho c quy t đ nh ch đ nh th u); - H p đ ng (xây l p, mua s m, tư v n, v.v…) gi a ch đ u tư v i nhà th u ho c d toán chi tiêu đư c phê duy t (n u ho t đ ng chi tiêu không theo hình th c h p đ ng) trong trư ng h p B Tài chính ph i cung c p h p đ ng cho nhà tài tr ; - Trư ng h p h p đ ng thu c đ i tư ng c n có ý ki n trư c c a nhà tài tr , c n có thêm "ý ki n không ph n đ i" (no objection) c a nhà tài tr ; - B o lãnh th c hi n c a ngân hàng nhà th u; Ban qu n lý d án ch c n g i các tài li u trên m t l n đ i v i toàn b d án, riêng k ho ch v n đ u tư/k ho ch tài chính đư c g i hàng năm. Các tài li u trên ch c n g i b n sao. Ban qu n lý d án ch u trách nhi m trư c pháp lu t v tính xác th c c a các b n sao cung c p cho B Tài chính. H sơ rút v n t l n th hai tr đi đư c quy đ nh c th đ i v i t ng hình th c rút v n dư i đây: 3. Th t c Thanh toán tr c ti p/ho c chuy n ti n a) Thanh toán tr c ti p/ ho c chuy n ti n là hình th c thanh toán mà theo đ ngh c a bên vay, nhà tài tr s chuy n ti n thanh toán tr c ti p cho nhà th u/nhà cung c p hàng hoá/d ch v . Khi có nhu c u rút v n đ thanh toán theo th t c thanh toán tr c ti p/ ho c chuy n ti n, Ban qu n lý d án g i các tài li u sau đ n B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i): - Công văn đ ngh rút v n kèm theo Đơn rút v n và các sao kê theo m u và các ch ng t c n thi t theo quy đ nh c a nhà tài tr ; - Hoá đơn/đ ngh thanh toán c a nhà th u; - Gi y đ ngh thanh toán có xác nh n (b n g c) c a Cơ quan ki m soát chi đ i v i trư ng h p áp d ng th t c ki m soát chi trư c; - Trong nh ng trư ng h p đ c bi t, B Tài chính có th yêu c u Ban qu n lý d án cung c p các tài li u b sung ch ng minh vi c rút v n h p l . Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ h sơ h p l , B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) xem xét ký/ ho c đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr đ xem xét, n u nhà tài tr ch p nh n s chuy n ti n tr c ti p vào tài kho n c a nhà th u. b) Th t c Thanh toán tr c ti p theo Thư u quy n rút v n không hu ngang (thư ng áp d ng đ i v i các h p đ ng mua thi t b trong m t s các d án c a các nhà tài tr song phương). Trên cơ s h p đ ng thương m i đư c ký k t và phê duy t theo quy đ nh hi n hành, Ban qu n lý d án g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) công văn đ ngh rút v n và h sơ liên quan. Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ h sơ h p l , B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) xem xét g i Thư u quy n rút v n không hu ngang cho cơ quan đư c nhà tài tr u quy n qu n lý rút v n đ thanh toán cho nhà th u/nhà cung c p/tư v n theo h p đ ng. 4. Th t c Thư cam k t/Cam k t đ c bi t
- Th t c thanh toán b ng thư cam k t là hình th c thanh toán mà theo đ ngh c a bên vay, nhà tài tr phát hành m t thư cam k t không hu ngang/ho c cam k t đ c bi t đ m b o tr ti n cho ngân hàng thương m i đ i v i kho n thanh toán đã th c hi n ho c s th c hi n cho nhà cung c p theo m t Thư tín d ng (L/C). Khi có nhu c u rút v n thanh toán theo th t c thư cam k t/hay cam k t đ c bi t, Ban qu n lý d án g i B Tài chính công văn đ ngh nhà tài tr phát hành thư cam k t/ và đơn xin phát hành thư cam k t (Đơn rút v n) theo m u c a nhà tài tr (n u c n), cùng các sao kê theo m u c a nhà tài tr và d th o L/C, ho c b n sao L/C đã m . Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ h sơ h p l , B Tài chính xem xét ký/ho c đ ng ký Đơn rút v n đ ngh nhà tài tr phát hành thư cam k t và có thông báo g i ngân hàng ph c v . 5. Th t c thanh toán b ng L/C không c n thư cam k t (áp d ng đ i v i m t s trư ng h p nhà tài tr song phương u quy n cho m t ngân hàng thay m t nhà tài tr qu n lý v n ODA đ ng th i th c hi n vai trò là ngân hàng ngư i bán). Khi trong h p đ ng thương m i có đi u kho n thanh toán b ng L/C không c n thư cam k t, Ban qu n lý d án g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) công văn đ ngh m L/C kèm theo b n sao h p đ ng thương m i và h sơ liên quan. Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ h sơ h p l , B Tài chính xem xét có ý ki n v vi c m L/C g i Ban qu n lý d án và ngân hàng ph c v , và g i Thư thông báo u quy n thanh toán không hu ngang cho ngân hàng đư c u quy n c a nhà tài tr đ thanh toán theo L/C. 6. Th t c Hoàn v n/h i t Th t c hoàn v n là phương th c mà nhà tài tr thanh toán ti n t tài kho n v n vay vào tài kho n c a bên vay ch đ nh đ hoàn l i s ti n bên vay/cơ quan th c hi n d án đã chi b ng ngu n v n c a mình cho các kho n chi h p l đư c tài tr b ng v n vay. Trư ng h p đ c bi t c a th t c thanh toán hoàn v n là thanh toán h i t . Thanh toán h i t là hình th c thanh toán mà nhà tài tr tài tr cho các kho n chi h p l c a d án đã phát sinh trư c th i đi m hi u l c c a d án, và đã đư c bên vay thanh toán b ng ngu n v n c a mình. Thanh toán h i t ch đư c áp d ng khi có tho thu n v i nhà tài tr , và đư c quy đ nh trong hi p đ nh tài tr trong đó xác đ nh kho ng th i gian và gi i h n s ti n đư c áp d ng th t c thanh toán h i t . Khi có nhu c u rút v n thanh toán theo th t c hoàn v n, Ban qu n lý d án g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) các tài li u sau: - Đ ngh rút v n, Đơn rút v n và sao kê theo m u; - Xác nh n đã nh n đư c v n thanh toán c a nhà th u/ngư i hư ng l i. - Đơn rút v n ph i ghi rõ tên và s tài kho n c a t ng đơn v đã ng v n. Đ i v i các kho n do NSNN ng trư c thanh toán, c n nêu rõ tên và s tài kho n c a c p NSNN nơi ng v n. Tên và tài kho n c a c p đã ng v n ph i đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n; - Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư có xác nh n (b n g c) c a Cơ quan ki m soát chi; - Trong nh ng trư ng h p đ c bi t, B Tài chính có th yêu c u tài li u gi i trình b sung; Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ b h sơ h p l , B Tài chính xem xét ký/đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr . Đ i v i các kho n rút v n hoàn v n/h i t cho NSNN các c p nơi ng v n (ho c t các ngu n có ngu n g c ngân sách), s ti n rút v n ph i đư c n p ngay v ngân sách nơi đã ng v n. 7. Th t c Tài kho n t m ng/Tài kho n đ c bi t Th t c TKTƯ là hình th c nhà tài tr ng trư c cho bên vay m t kho n ti n vào TKTƯ m t i ngân hàng ph c v đ bên vay ch đ ng trong thanh toán cho các kho n chi tiêu thư ng xuyên h p l c a d án, gi m b t s l n xin rút v n t nhà tài tr và đ y nhanh t c đ thanh toán cho các ho t đ ng c a d án.
- Tuỳ thu c yêu c u c a d án và tho thu n v i nhà tài tr , d án có th t ch c theo mô hình nhi u c p, có TKTƯ c p 1 do ban qu n lý d án trung ương làm ch tài kho n và TKTƯ c p 2 do ban qu n lý d án đ a phương/thành ph n làm ch tài kho n (đ i v i d án có c p trung ương và c p đ a phương/ngành qu n lý th c hi n); ho c TKTƯ c p 1 do ban qu n lý d án t nh làm ch tài kho n, TKTƯ c p 2 do ban qu n lý d án huy n/xã làm ch tài kho n (đ i v i d án do c p t nh và huy n/xã qu n lý th c hi n). H n m c s ti n nhà tài tr ng trư c vào TKTƯ c p 1 và/ho c TKTƯ c p 2 c a d án ph thu c vào quy mô, đ c đi m và nhu c u chi tiêu c th c a t ng d án. H n m c TKTƯ thư ng đư c quy đ nh c th trong hi p đ nh tài tr ho c trong Thư gi i ngân và có th đư c đi u ch nh trong quá trình th c hi n d án trên cơ s tình hình th c hi n d án và nhu c u thanh toán. 7.1 Rút v n l n đ u v TKTƯ Vi c rút v n l n đ u v TKTƯ đư c th c hi n căn c trên h n m c (ho c m c tr n) c a TKTƯ quy đ nh trong Hi p đ nh vay/Hi p đ nh vi n tr . Đ i v i D án ODA vay n thu c di n NSNN c p phát, B Tài chính có th t ch i cho rút v n b ng 100% h n m c trên cơ s cân nh c gi a: nhu c u chi tiêu th c t trong 3 tháng t i c a d án, chi phí tr lãi cho nư c ngoài, và lãi phát sinh do ngân hàng ph c v tr . Đ rút v n, Ban qu n lý d án g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) Công văn đ ngh rút v n, Đơn rút v n và các sao kê đi kèm theo m u c a nhà tài tr . Trong vòng 5 ngày làm vi c k t ngày nh n đư c đ y đ h sơ h p l , căn c đi u ư c qu c t đã ký, B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) s xem xét ký/ đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr . Đ i v i d án có TKTƯ c p 2, tùy theo h n m c TKTƯ c p 2 và nhu c u thanh toán th c t c a d án, ban qu n lý d án là ch TKTƯ c p 2 đ ngh vi c chuy n v n t TKTƯ c p 1 vào TKTƯ c p 2. Trong vòng 3 ngày làm vi c k t khi nh n đư c đ ngh chuy n v n l n đ u vào TKTƯ c p 2, ch TKTƯ c p 1 chuy n ti n t TKTƯ c p 1 vào TKTƯ c p 2. 7.2 Chi tiêu t TKTƯ Vi c chi tiêu t TKTƯ có th th c hi n theo quy trình ki m soát chi trư c, ho c ki m soát chi sau, c th như sau: a) Quy trình ki m soát chi trư c: là quy trình mà m i kho n thanh toán t TKTƯ đ u ph i đư c Cơ quan ki m soát chi ki m soát chi trư c. Quy trình này áp d ng đ i v i các d án nhi u c p qu n lý (trung ương, t nh/huy n/xã), ho c đ c thù d án ph c t p và áp d ng đ i v i trư ng h p thanh toán cho các h p đ ng thanh toán m t l n ho c thanh toán l n cu i cho các h p đ ng. Quy trình rút v n t TKTƯ th c hi n như sau: - Đ i v i các d án nhi u c p qu n lý: Đ rút v n t TKTƯ, ban qu n lý d án đ a phương/thành ph n/ ban qu n lý d án huy n/xã g i yêu c u thanh toán kèm xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi cho ban qu n lý d án trung ương/ban qu n lý d án t nh. Căn c vào đ ngh c a ban qu n lý d án đ a phương/thành ph n/ ban qu n lý d án huy n/xã, ban qu n lý d án trung ương/ban qu n lý d án t nh g i yêu c u thanh toán kèm xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi đ n ngân hàng ph c v đ gi i ngân t TKTƯ thanh toán cho ngư i th hư ng. Trư ng h p các d án có TKTƯ c p 2, ban qu n lý d án là ch TKTƯ c p 2 tr c ti p g i yêu c u thanh toán kèm xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi đ n ngân hàng ph c v đ gi i ngân t TKTƯ c p 2 thanh toán cho ngư i th hư ng. - Đ i v i các d án m t c p qu n lý: Ban qu n lý d án g i yêu c u thanh toán kèm xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi đ n ngân hàng ph c v đ gi i ngân t TKTƯ thanh toán cho ngư i th hư ng. Ngân hàng ph c v ch th c hi n gi i ngân t TKTƯ khi các đ ngh thanh toán c a d án có kèm theo Gi y đ ngh thanh toán có xác nh n đ đi u ki n thanh toán c a Cơ quan ki m soát chi.
- b) Quy trình ki m soát chi sau: Khi có yêu c u chi thanh toán cho nhà th u/ngư i cung c p/tư v n t TKTƯ, Ban qu n lý d án ph i ki m tra h sơ đ ngh thanh toán, ch p nh n thanh toán theo đúng quy đ nh hi n hành, tính toán s ti n đư c thanh toán b ng ngu n v n ODA, đúng t l quy đ nh theo văn ki n d án, sau đó Ban qu n lý d án đ ngh ngân hàng ph c v trích ti n t TKTƯ thanh toán cho ngư i th hư ng. Trong vòng 5 ngày làm vi c sau khi rút v n t TKTƯ đ thanh toán, Ban qu n lý d án g i h sơ ch ng t thanh toán theo quy đ nh hi n hành đ n Cơ quan ki m soát chi đ cơ quan này th c hi n vi c ki m soát chi theo quy đ nh hi n hành. Trong vòng 5 ngày làm vi c, căn c k t qu ki m soát h sơ ch ng t , Cơ quan ki m soát chi xác nh n giá tr đ đi u ki n thanh toán theo m u Gi y đ ngh thanh toán (đ ng th i thanh toán ph n v n đ i ng, n u có). Gi y đ ngh thanh toán có xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi là m t trong các căn c đ Ban qu n lý d án làm th t c rút v n b sung TKTƯ sau này. 7.3 B sung TKTƯ Đ rút v n b sung TKTƯ (TKTƯ c p 1), Ban qu n lý d án g i các tài li u sau cho B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i): - Công văn đ ngh rút v n b sung TKTƯ, Đơn rút v n và các sao kê theo m u c a nhà tài tr ; - Sao kê do Ban qu n lý d án l p th hi n rõ t ng kho n chi t TKTƯ, chi ti t theo: ngày thanh toán, s ti n nguyên t , s ti n quy USD, VND, t giá USD/VND, n i dung thanh toán, đ i tư ng th hư ng, Cơ quan ki m soát chi, s /ngày có văn b n xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi cho t ng kho n chi. B ng kê này là cơ s đ B Tài chính làm th t c ghi thu ghi chi. - Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư có xác nh n (b n g c) c a Cơ quan ki m soát chi. Các kho n đã thanh toán trên sao kê ph i kh p v i s ti n đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n trên Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư. M i Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư có xác nh n ch đư c s d ng 1 l n; Đ i v i các d án tín d ng, sao kê ph i th hi n các kho n đã cho vay l i, B Tài chính có th yêu c u cung c p h sơ chi ti t ch ng minh vi c đã cho vay l i (n u c n). - Sao kê TKTƯ c a ngân hàng ph c v , trong đó th hi n rõ t t c giao d ch trên tài kho n trong kho ng th i gian đ ngh rút v n b sung cho các kho n đã chi tiêu và chi ti t các kho n thanh toán kh p v i s ti n trên sao kê chi tiêu và s ti n trên Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư đã đư c cơ quan ki m soát chi xác nh n. - Kh ư c nh n n /Biên b n nh n n đã ký gi a Bên vay l i và Cơ quan cho vay l i (trư ng h p d án vay l i). Trong vòng 5 ngày làm vi c k t ngày nh n đư c đ y đ h sơ h p l , B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) s xem xét ký/đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr đ xem xét, n u nhà tài tr ch p nh n s chuy n ti n b sung vào TKTƯ. Đ i v i d án có TKTƯ c p 2, vi c rút v n b sung TKTƯ c p 2 do ban qu n lý d án đ a phương là ch tài kho n th c hi n. Ban qu n lý d án đ a phương g i đ ngh b sung TKTƯ c p 2 đ n ban qu n lý d án trung ương/ban qu n lý d án t nh (ch TKTƯ c p 1) kèm theo các h sơ tài li u như áp d ng đ i v i vi c b sung TKTƯ c p 1 nêu trên. Ban qu n lý d án trung ương/ban qu n lý d án t nh căn c h sơ, ch ng t đ ngh h p l s chuy n ti n t TKTƯ c p 1 b sung cho TKTƯ c p 2. H sơ ch ng t c a ban qu n lý d án đ a phương đ ngh b sung TKTƯ c p 2 cũng là ch ng t đ ban qu n lý d án trung ương/ ban qu n lý d án t nh g i B Tài chính và nhà tài tr khi đ ngh b sung TKTƯ c p 1. 8. Quy trình rút v n đ i v i các d án tín d ng ho c c u ph n tín d ng c a d án: Vi c rút v n cho các d án tín d ng ho c c u ph n tín d ng c a các d án th c hi n như sau: căn c vào yêu c u cho vay ti p và yêu c u chi tiêu cho các n i dung c a d án, t ch c tín d ng nh n vay l i chu n b h sơ rút v n t nhà tài tr đ th c hi n cho vay ti p ho c chi tiêu cho các ho t đ ng c a d án theo đúng các quy đ nh trong hi p đ nh vay, hi p đ nh d án (n u có) và các quy đ nh hi n hành v tín d ng, đ u th u, mua s m v.v…
- H sơ đ ngh rút v n g i B Tài chính g m: - Công văn đ ngh rút v n, - Đơn rút v n kèm sao kê các kho n đã cho vay l i theo quy đ nh c a nhà tài tr (t ch c tín d ng nh n vay l i ch u trách nhi m v tính h p pháp, trung th c và chính xác c a các kho n cho vay ti p) do c p có th m quy n xác nh n. - Các ch ng t ch ng minh tính h p pháp, h p l c a các kho n chi tiêu cho các ho t đ ng c a d án theo yêu c u c a nhà tài tr . Trong vòng 5 ngày làm vi c k t ngày nh n đư c đ y đ h sơ h p l , B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) s xem xét và ký /đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr . IV. GI I NGÂN NGU N V N ODA Đ I V I CÁC KHO N VAY CHƯƠNG TRÌNH, KHO N VAY H TR NGÂN SÁCH 1. Trách nhi m c a các cơ quan trong vi c gi i ngân v n ODA đ i v i kho n vay chương trình và vay h tr ngân sách a) Ch chương trình có trách nhi m ch trì và ph i h p v i các cơ quan liên quan th c hi n các cam k t theo tho thu n v i nhà tài tr đ tho mãn đi u ki n rút v n. b) Ch chương trình có trách nhi m chu n b ho c ch trì ph i h p v i các cơ quan liên quan chu n b các tài li u/ báo cáo/ ho c ch ng t v vi c th c hi n các cam k t, các quy đ nh tuỳ theo yêu c u c a chương trình đ g i nhà tài tr và B Tài chính ph c v yêu c u rút v n. c) B Tài chính có trách nhi m chu n b đơn rút v n, g i nhà tài tr đ rút v n v theo t ng đ t rút v n đã tho thu n v i nhà tài tr . d) Trư ng h p Ngân hàng Nhà nư c ho c ch chương trình th c hi n rút v n theo th a thu n tài tr , vi c rút v n đư c th c hi n trên cơ s th ng nh t v i B Tài chính v th i đi m rút v n, s ti n rút v và tài kho n nh n ngu n v n ODA. 2. Quy đ nh v gi i ngân a) Đ i v i các chương trình h tr chi ngân sách có m c tiêu: V n ODA đã rút v ngân sách đ chi tiêu cho các m c tiêu, các n i dung c a chương trình đư c th c hi n theo đúng quy trình v ki m soát chi, c p phát thanh toán v n NSNN theo các quy đ nh hi n hành áp d ng cho các chương trình m c tiêu qu c gia có liên quan. b) Đ i v i các chương trình h tr ngân sách chung đ th c hi n các nhi m v c i cách chính sách, th ch c a m t ngành, m t lĩnh v c, v.v... theo khung chính sách đã tho thu n v i nhà tài tr nhưng không b ràng bu c v n i dung chi tiêu c th đ i v i ngu n v n rút v : V n ODA đã rút v NSNN đư c s d ng cho các m c tiêu chung c a NSNN. Trư ng h p đ c bi t, v n rút v có th đư c s d ng cho các m c tiêu, n i dung c th tùy theo quy t đ nh c a Th tư ng Chính ph . Ph n 3: K TOÁN, KI M TOÁN, QUY T TOÁN, BÁO CÁO, KI M TRA I. K TOÁN Các đơn v s d ng v n ODA ph i tuân th các quy đ nh c a Lu t K toán, Chu n m c k toán và các ch đ k toán hi n hành c a Vi t Nam, v n d ng phù h p v i t ng lo i hình d án, đ ng th i ph i tuân th các quy đ nh c a nhà tài tr đư c quy đ nh trong các hi p đ nh tài tr , ho c văn ki n d án (n u có). 1. T ch c công tác k toán, t ch c b máy k toán 1.1 T ch c công tác k toán Các đơn v s d ng v n ODA ph i t ch c công tác k toán đ ph n ánh và báo cáo đ y đ tình hình, k t qu c a d án theo các n i dung sau: l p và x lý ch ng t k toán; l a ch n và v n d ng tài kho n k toán; m và ghi s k toán; l p và n p báo cáo tài chính,… theo các quy đ nh c a Lu t K toán, Chu n m c k toán và các ch đ k toán hi n hành c a Vi t Nam và các quy đ nh c a nhà tài tr đã nêu trong các hi p đ nh tài tr , ho c văn ki n d án (n u có).
- 1.2 T ch c b máy k toán Các đơn v s d ng v n ODA ph i căn c vào đ c đi m, hình th c qu n lý th c hi n d án ODA đ t ch c b máy k toán phù h p theo quy đ nh sau: a) S d ng b máy k toán c a đơn v đ th c hi n các công vi c k toán c a d án trong các trư ng h p sau: - D án quy mô nh , đơn gi n, kh i lư ng công vi c k toán không l n, không thành l p Ban qu n lý d án; tuy nhiên ph i h ch toán tách b ch ngu n v n d án, chi d án, không đư c hòa l n ngu n v n ODA vào ngu n v n c a đơn v . - D án có thành l p Ban qu n lý d án nhưng không t ch c b máy k toán riêng. Trư ng h p này cũng ph i h ch toán tách b ch ngu n v n d án, chi d án, không đư c hòa l n ngu n v n ODA vào ngu n v n c a đơn v . b) T ch c b máy k toán riêng và l p báo cáo tài chính riêng đ i v i các d án có quy mô l n, ph c t p, kh i lư ng công vi c k toán nhi u, có thành l p Ban qu n lý d án và Ban qu n lý d án có tư cách pháp nhân đ c l p, có con d u riêng. 2. Ch đ k toán áp d ng cho t ng lo i hình d án 2.1 Đ i v i các d án đ u tư XDCB: a) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t a, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán hi n hành phù h p v i t ng lo i hình đơn v th c hi n d án (doanh nghi p; đơn v HCSN ho c xã, phư ng,...) b) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t b, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán đơn v ch đ u tư hi n hành. 2.2 Đ i v i các d án có tính ch t HCSN: a) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t a, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán hi n hành phù h p v i t ng lo i hình đơn v th c hi n d án (doanh nghi p; đơn v HCSN ho c xã, phư ng;...). b) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t b, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán đơn v HCSN hi n hành. 2.3 Đ i v i các d án tín d ng: a) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t a, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán hi n hành phù h p v i t ng lo i hình đơn v th c hi n d án (t ch c tín d ng; đơn v HCSN;...). b) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t b, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán t ch c tín d ng hi n hành. 2.4 Đ i v i d án h n h p V nguyên t c v n ODA c a các d án h n h p ph i đư c h ch toán tách b ch theo t ng lo i v n (v n đ u tư, v n có tính ch t HCSN, v n tín d ng,...). Vi c áp d ng ch đ k toán đ i v i d án h n h p th c hi n theo quy đ nh sau: a) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t a, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán hi n hành phù h p v i t ng lo i hình đơn v th c hi n d án (doanh nghi p; t ch c tín d ng; đơn v HCSN;...). b) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t b, Đi m 1.2 nêu trên s d ng v n ODA ph i căn c vào nh ng tiêu th c sau đây đ l a ch n ch đ k toán áp d ng cho phù h p: - Tính ch t chi c a d án; - Hình th c qu n lý d án; - Lo i hình đơn v s d ng v n ODA. Trong trư ng này khi áp d ng ch đ k toán n u có nhu c u s a đ i, b sung v n i dung, phương pháp h ch toán thì Ban qu n lý d án ph i có công văn đ ngh B Tài chính và ch đư c th c hi n khi có ch p thu n b ng văn b n. II. KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- 1. Ki m toán báo cáo tài chính năm c a d án ODA nh m ki m tra và xác nh n tính trung th c và h p lý c a báo cáo tài chính d án trong m t năm tài chính v các m t qu n lý tài chính, qu n lý tài s n, trang thi t b c a d án theo cam k t gi a nhà tài tr và Chính ph , đ ng th i xác nh n các ngu n l c c a d án đã đư c ch d án s d ng phù h p theo các th t c, quy đ nh, chính sách, ch đ tài chính, k toán mà Chính ph đã th ng nh t v i nhà tài tr áp d ng trong khuôn kh d án. 2. Ki m toán báo cáo tài chính năm c a các d án ODA áp d ng đ i v i d án khi yêu c u ki m toán quy đ nh trong đi u ư c qu c t /tho thu n tài tr ; trong chính sách; th t c c a nhà tài tr ho c theo các yêu c u ki m toán c a cơ quan ch c năng c a Vi t Nam phù h p quy đ nh hi n hành trong nư c. 3. Trong quá trình ki m toán báo cáo tài chính năm c a các d án ODA, công ty ki m toán, ki m toán viên và ch d án ph i tuân th các quy đ nh hi n hành v ki m toán cũng như các chu n m c ki m toán và chu n m c đ o đ c ngh nghi p ki m toán. 4. Các công ty ki m toán đư c l a ch n th c hi n ki m toán d án ODA ph i là các công ty ki m toán ho t đ ng h p pháp t i Vi t Nam, có tên trong danh sách các công ty có đ đi u ki n th c hi n ki m toán do B Tài chính (ho c t ch c ngh nghi p đư c B Tài chính u quy n) công b hàng năm, tr trư ng h p các cam k t gi a Chính ph v i các nhà tài tr có quy đ nh khác. 5. Ngoài vi c ki m toán báo cáo tài chính năm, các d án ODA có th thuê ki m toán t ng h ng m c công trình, công trình, công vi c (có tính ch t đ c bi t ho c có quy mô, s lư ng kinh phí l n) đã hoàn thành n u có nhu c u c n ki m toán riêng. III. QUY T TOÁN 1. Quy t toán d án ODA s d ng v n đ u tư XDCB Các d án ODA s d ng ngu n v n đ u tư XDCB đư c quy t toán theo hư ng d n c a B Tài chính t i Thông tư s 33/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 v Hư ng d n quy t toán d án hoàn thành thu c ngu n v n Nhà nư c và Thông tư s 98/2007/TT-BTC ngày 9/8/2007 c a B Tài chính v s a đ i, b sung m t s đi m c a Thông tư s 33/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 nêu trên, c th như sau: 1.1 Quy đ nh chung: a) Đ i v i các d án ODA quan tr ng qu c gia, các d án ODA nhóm A g m nhi u d án thành ph n ho c ti u d án, trong đó n u t ng d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p v n hành khai thác ho c th c hi n theo phân kỳ đ u tư đư c ghi trong văn b n phê duy t báo cáo nghiên c u ti n kh thi ho c báo cáo đ u tư, thì m i d án thành ph n ho c ti u d án đó đư c th c hi n quy t toán v n đ u tư như m t d án đ u tư đ c l p. b) Đ i v i các d án ODA có nhi u h ng m c công trình, tuỳ theo quy mô, tính ch t và th i h n xây d ng công trình, ch đ u tư có th th c hi n quy t toán v n đ u tư xây d ng cho t ng h ng m c công trình ho c toàn b công trình ngay sau khi h ng m c công trình, công trình hoàn thành đưa vào khai thác s d ng theo yêu c u c a ngư i quy t đ nh đ u tư. Giá tr đ ngh quy t toán c a t ng h ng m c công trình bao g m: chi phí xây d ng, chi phí thi t b , chi phí tư v n và các kho n chi phí khác có liên quan tr c ti p đ n h ng m c đó. Sau khi toàn b d án hoàn thành, ch đ u tư t ng quy t toán toàn b d án trình ngư i có th m quy n phê duy t và phân b chi phí chung c a d án cho t ng h ng m c công trình thu c d án. 1.2 Th m quy n phê duy t, cơ quan th m tra quy t toán d án ODA: a) Th m quy n phê duy t quy t toán: - B trư ng B Tài chính phê duy t quy t toán các d án ODA đư c Qu c h i quy t đ nh ch trương và cho phép đ u tư, Th tư ng Chính ph quy t đ nh đ u tư. - B trư ng, Th trư ng cơ quan ngang B , cơ quan thu c Chính ph , cơ quan Trung ương c a các đoàn th ; Ch t ch UBND t nh, thành ph tr c thu c Trung ương phê duy t quy t toán các d án ODA nhóm A, B, C s d ng v n ngân sách nhà nư c; đư c u quy n ho c phân c p phê duy t quy t toán đ i v i các d án ODA nhóm B, C cho cơ quan c p dư i tr c ti p.
- - Đ i v i các d án ODA còn l i, ngư i quy t đ nh đ u tư là ngư i có th m quy n phê duy t quy t toán d án hoàn thành. b) Cơ quan th m tra quy t toán d án hoàn thành: - Đ i v i d án ODA đư c Qu c h i quy t đ nh ch trương đ u tư, Th tư ng Chính ph quy t đ nh đ u tư: B Tài chính th m tra; - Đ i v i d án ODA s d ng v n ngân sách nhà nư c thu c các cơ quan trung ương qu n lý: ngư i có th m quy n phê duy t quy t toán giao cho đơn v có ch c năng thu c quy n qu n lý t ch c th m tra. - Đ i v i các d án ODA s d ng v n ngân sách nhà nư c thu c t nh, thành ph tr c thu c trung ương qu n lý: S Tài chính t ch c th m tra. - Đ i v i các d án ODA s d ng v n ngân sách nhà nư c thu c c p Qu n, huy n, thành ph thu c t nh qu n lý: Phòng Tài chính t ch c th m tra. - Đ i v i các d án ODA còn l i, ngư i có th m quy n phê duy t quy t toán giao cho đơn v có ch c năng thu c quy n qu n lý t ch c th m tra. Trư ng h p c n thi t, ngư i có th m quy n phê duy t quy t toán quy t đ nh thành l p t công tác th m tra đ th c hi n th m tra trư c khi phê duy t quy t toán; thành ph n c a t công tác th m tra quy t toán g m thành viên c a đơn v có liên quan. 1.3 Ki m toán quy t toán d án ODA hoàn thành: a) T t c các d án ODA quan tr ng qu c gia, d án ODA nhóm A, d án ODA nhóm B s d ng v n nhà nư c khi hoàn thành đ u ph i ki m toán quy t toán trư c khi trình c p có th m quy n th m tra, phê duy t quy t toán; các d án ODA còn l i th c hi n ki m toán quy t toán theo yêu c u c a c p có th m quy n. b) Ch đ u tư t ch c l a ch n nhà th u ki m toán theo quy đ nh c a pháp lu t v đ u th u và ký k t h p đ ng ki m toán quy t toán d án hoàn thành theo quy đ nh c a pháp l nh v h p đ ng. c) Nhà th u ki m toán quy t toán ph i là các doanh nghi p ki m toán đư c thành l p và ho t đ ng theo quy đ nh c a pháp lu t v thành l p và ho t đ ng doanh nghi p t i Vi t Nam và quy đ nh t i Ngh đ nh s 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 c a Chính ph v ki m toán đ c l p. d) Nhà th u ki m toán th c hi n ki m toán quy t toán d án hoàn thành, l p báo cáo ki m toán ph i tuân th Chu n m c ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u tư hoàn thành do B Tài chính ban hành. 1.4 Th m tra quy t toán d án ODA hoàn thành: a) Đ i v i d án ODA đã ki m toán quy t toán: Trên cơ s Báo cáo k t qu ki m toán d án hoàn thành; cơ quan (đơn v ) ch trì th m tra quy t toán th c hi n th m tra theo các n i dung sau: - Th m tra tính tuân th Chu n m c ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u tư hoàn thành và các n i dung c th như hư ng d n t i Thông tư s 33/2007/TT-BTC và Thông tư s 98/2007/TT-BTC; n u chưa đ m b o yêu c u so v i quy đ nh, cơ quan th m tra có quy n yêu c u nhà th u ki m toán th c hi n ki m toán l i ho c ki m toán b sung. - Th m tra vi c áp d ng văn b n quy ph m pháp lu t, nh ng căn c pháp lý mà ki m toán viên s d ng đ ki m toán d án. - Xem xét nh ng ki n ngh , nh ng n i dung còn khác nhau gi a báo cáo quy t toán c a ch đ u tư và báo cáo ki m toán d án hoàn thành c a nhà th u ki m toán. - Xem xét vi c ch p hành c a ch đ u tư và các đơn v có liên quan đ i v i ý ki n k t lu n c a các cơ quan thanh tra, ki m tra, Ki m toán nhà nư c (n u có). b) Đ i v i d án ODA không ki m toán quy t toán: Cơ quan th m tra th c hi n th m tra và l p báo cáo k t qu th m tra quy t toán d án hoàn thành theo đúng trình t và n i dung hư ng d n t i Thông tư s 33/2007/TT-BTC và Thông tư s 98/2007/TT-BTC.
- c) Chi phí th m tra, phê duy t quy t toán, chi phí ki m toán: Đư c th c hi n theo Thông tư s 33/2007/TT-BTC và Thông tư s 98/2007/TT-BTC. d) Th i h n quy t toán các d án ODA: Th i gian l p báo cáo quy t toán d án ODA hoàn thành đư c tính t ngày ký biên b n bàn giao đưa vào s d ng; Th i gian ki m toán tính t ngày h p đ ng ki m toán có hi u l c; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán tính t ngày nh n đ h sơ quy t toán. Th i gian t i đa quy đ nh c th như sau: - D án ODA quan tr ng qu c gia: Th i gian l p báo cáo quy t toán là 12 tháng; th i gian ki m toán là 10 tháng; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán là 10 tháng. - D án ODA nhóm A: Th i gian l p báo cáo quy t toán là 12 tháng; th i gian ki m toán là 8 tháng; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán là 7 tháng. - D án ODA nhóm B: Th i gian l p báo cáo quy t toán là 9 tháng; th i gian ki m toán là 6 tháng; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán là 5 tháng. - D án ODA nhóm C: Th i gian l p báo cáo quy t toán là 6 tháng; th i gian ki m toán là 4 tháng; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán là 4 tháng. 1.5 Trách nhi m c a cơ quan th m tra, phê duy t quy t toán: a) Hư ng d n, ki m tra, đôn đ c ch đ u tư th c hi n công tác quy t toán d án hoàn thành k p th i, đ y đ n i dung bi u m u theo quy đ nh. b) Hư ng d n Ch đ u tư gi i quy t các vư ng m c phát sinh trong quá trình quy t toán d án hoàn thành. c) T ch c th m tra báo cáo quy t toán d án hoàn thành đ y đ n i dung, yêu c u theo quy đ nh. d) Ch u trách nhi m trư c pháp lu t v k t qu tr c ti p th m tra. đ) Hư ng d n, đôn đ c, t o đi u ki n pháp lý đ ch đ u tư hoàn thành vi c gi i quy t công n và t t toán tài kho n c a d án sau khi phê duy t quy t toán. e) Trư ng h p d án do Trung ương phê duy t và là ch d án ODA có các d án thành ph n ho c ti u d án, c p nào phê duy t d án thành ph n ho c ti u d án thì c p đó ch u trách nhi m th m tra và phê duy t quy t toán d án thành ph n ho c ti u d án hoàn thành như m t d án đ c l p; C p phê duy t d án ch u trách nhi m th m đ nh phê duy t quy t toán d án hoàn thành theo quy đ nh hi n hành. 1.6 Nguyên t c phân b các chi phí cho các ho t đ ng chung c a d án ODA: Vi c phân b chi phí chung đư c th c hi n theo 2 trư ng h p sau đây: a) Trư ng h p 1: Chi phí cho các ho t đ ng chung c a d án là chi phí c a d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p v i các d án thành ph n ho c ti u d án khác thì đư c quy t toán như m t d án đ u tư đ c l p, không phân b cho các d án thành ph n ho c ti u d án khác. b) Trư ng h p 2: Chi phí cho các ho t đ ng chung không ph i là chi phí c a d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p: - Chi phí không liên quan tr c ti p đ n d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p khác thì đư c quy t toán riêng. - Chi phí liên quan tr c ti p đ n d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p khác thì đư c phân b cho các d án thành ph n ho c ti u d án theo nguyên t c như sau: Hàng năm, ch đ u tư th c hi n vi c phân b chi phí cho các ho t đ ng chung cho các d án thành ph n ho c ti u d án như sau: + Các chi phí liên quan tr c ti p đ n d án thành ph n ho c ti u d án nào thì phân b cho d án đó; + Ph n chi phí còn l i đư c phân b tương ng v i t l gi a t ng m c đ u tư c a d án thành ph n ho c ti u d án và t ng m c đ u tư c a d án.
- + Giá tr phân b chi phí cho các ho t đ ng chung hàng năm c a d án đư c t ng h p vào giá tr quy t toán v n đ u tư c a t ng d án thành ph n ho c ti u d án khi quy t toán v n đ u tư d án hoàn thành. 1.7 Ngoài ra, trong trư ng h p cơ quan trung ương làm đ u m i, ch trì đi u ph i d án ODA đư c th c hi n nhi u đ a phương thì ph i có trách nhi m đ y đ v ch c năng ch đ u tư d án và ch c năng qu n lý theo quy đ nh c a nhà nư c. - Trư ng h p các đ a phương là các d án thành ph n ho c ti u d án thì các đ a phương có trách nhi m qu n lý và th c hi n các d án thành ph n ho c ti u d án; cơ quan trung ương ch u trách nhi m th c hi n d án. - Trư ng h p các đ a phương không ph i là các d án thành ph n ho c ti u d án thì cơ quan trung ương là ch đ u tư có trách nhi m tri n khai th c hi n d án các đ a phương. 2. Quy t toán d án ODA có tính ch t HCSN (k c ph n v n HCSN c a d án h n h p): 2.1 M u bi u, th i gian báo cáo quy t toán kinh phí c a các d án th c hi n theo Quy t đ nh s 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 c a B trư ng B Tài chính, kèm theo b n thuy t minh chi ti t kinh phí quy t toán theo t ng ngu n v n (v n vay, vi n tr , v n đ i ng trong nư c). Vi c xét duy t, th m đ nh và thông báo quy t toán th c hi n theo quy đ nh t i Thông tư s 01/2007/TT-BTC ngày 02/01/2007 c a B Tài chính v Hư ng d n xét duy t, th m đ nh và thông báo quy t toán năm đ i v i các cơ quan hành chính, đơn v s nghi p, t ch c đư c NSNN h tr và ngân sách các c p. Quy t toán t ng năm c a d án đư c t ng h p chung vào quy t toán chung c a đơn v B , ngành và các đ a phương theo phân c p ngân sách hi n hành. 2.2 Trong vòng 60 ngày, k t ngày k t thúc d án, các Ban qu n lý d án thành ph n có trách nhi m l p báo cáo toàn b d án (chi ti t theo t ng ngu n v n ODA, v n đ i ng) g i Ban qu n lý d án c p trên. Ban qu n lý d án c p trên có trách nhi m t ng h p báo cáo tài chính c a toàn b d án, chi ti t đ n t ng d án thành ph n và theo t ng ngu n v n ODA, v n đ i ng g i cơ quan ch qu n d án đ báo cáo Th tư ng Chính ph . Báo cáo tài chính c a toàn b d án đư c t ng h p d a trên báo cáo quy t toán hàng năm c a t ng ban qu n lý d án đã đư c c p có th m quy n th m đ nh và thông báo quy t toán. Trư c khi g i Th tư ng Chính ph , báo cáo tài chính toàn b d án ph i đư c cơ quan ki m toán đ c l p ki m toán. Chi phí th c hi n ki m toán đư c tính vào chi phí c a Ban qu n lý d án c p trên. IV. CH Đ BÁO CÁO 1. Đ nh kỳ hàng quý, vào ngày 10 c a tháng đ u quý, ch d án có trách nhi m l p báo cáo sao kê các kho n đã đư c nhà tài tr gi i ngân trong quý trư c chi ti t theo t ng đơn rút v n và chi ti t theo tính ch t s d ng v n (XDCB, HCSN, h tr ngân sách, cho vay l i), chi ti t theo đ i tư ng s d ng v n và cơ quan ki m sóat chi, g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) đ ph c v m c đích h ch toán ngân sách. M u bi u Báo cáo sao kê rút v n ODA theo Ph l c s 4 2. Ch d án ph i l p các báo cáo th c hi n k ho ch v n đ u tư ho c quy t toán v n chi HCSN hàng quý/năm và báo cáo quy t toán công trình hoàn thành. Báo cáo k toán và báo cáo quy t toán ph i th c hi n theo các quy đ nh hi n hành. 3. Đ i v i các d án có ngu n v n do đư c hoàn thu GTGT, ch d án ph i báo cáo Cơ quan ch qu n xin phê duy t k ho ch s d ng ngu n v n hoàn thu theo đúng các quy đ nh hi n hành. V. CÔNG TÁC KI M TRA Cơ quan tài chính các c p, cơ quan ch qu n d án có th đ c l p ho c ph i h p v i các cơ quan liên quan th c hi n vi c ki m tra, thanh tra đ nh kỳ ho c đ t xu t đ i v i các d án có s d ng ngu n v n ODA v các n i dung liên quan đ n qu n lý tài chính theo quy đ nh t i Thông tư này. Ph n 4: QU N LÝ TÀI S N
- I. PH M VI ÁP D NG 1. Các Ban qu n lý d án ODA đư c thành l p theo quy đ nh t i kho n 1, kho n 2 Đi u 25 Quy ch qu n lý và s d ng ngu n h tr phát tri n chính th c ban hành kèm theo Ngh đ nh 131/NĐ-CP ngày 09/11/2006 c a Chính ph đư c trang c p tài s n, th c hi n qu n lý, s d ng tài s n theo hư ng d n c a Thông tư này. 2. Nhà th u, tư v n, giám sát d án ODA t đ m b o tài s n đ ph c v vi c tư v n, giám sát, thi công. Ban qu n lý d án không đ u tư, mua s m tài s n đ cung c p cho nhà th u, tư v n, giám sát. 3. Trư ng h p H p đ ng tư v n, giám sát, thi công đã ký trư c ngày Thông tư này có hi u l c thi hành có quy đ nh v trang c p tài s n cho nhà th u, tư v n, giám sát thì ti p t c th c hi n theo H p đ ng đã ký. Khi d án k t thúc ho c tài s n không c n s d ng trong quá trình th c hi n d án đư c th c hi n x lý theo quy đ nh t i Thông tư s 116/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 c a B Tài chính hư ng d n vi c qu n lý và x lý tài s n c a các d án s d ng v n ngân sách nhà nư c khi d án k t thúc và các văn b n quy ph m pháp lu t có liên quan II. NGUYÊN T C QU N LÝ TÀI S N 1. Vi c trang c p tài s n ph c v công tác qu n lý c a các Ban qu n lý d án ph i phù h p v i yêu c u nhi m v đư c giao, phù h p v i tiêu chu n, đ nh m c do Nhà nư c quy đ nh, đ m b o th c hành ti t ki m, ch ng lãng phí. 2. Tài s n đư c trang c p cho Ban qu n lý d án ph i đư c s d ng đúng m c đích, đư c h ch toán, theo dõi đ y đ theo ch đ quy đ nh. 3. Trư ng h p Đi u ư c qu c t c th v ODA có quy đ nh khác quy đ nh hi n hành c a Vi t Nam v trang c p, qu n lý tài s n c a Ban qu n lý d án thì ch d án ph i báo cáo Th tư ng Chính ph xin ý ki n trư c khi ký k t ho c th c hi n mua s m theo quy đ nh c a Đi u ư c qu c t đó. III. HÌNH TH C TRANG C P TÀI S N 1. Đ i v i tài s n là tr s làm vi c: Cơ quan đư c giao th c hi n chương trình, d án s p x p, b trí trong qu nhà thu c tr s làm vi c hi n có đ ph c v công tác qu n lý c a Ban qu n lý d án. Trư ng h p không b trí, s p x p đư c thì Ban qu n lý d án đư c thuê tr s làm vi c. 2. Đ i v i xe ô tô ph c v công tác g m c xe chuyên dùng (n u c n): Cơ quan đư c giao th c hi n chương trình, d án s p x p, b trí trong s phương ti n hi n có đ ph c v công tác qu n lý c a Ban qu n lý d án. Trư ng h p không b trí, s p x p đư c thì Ban qu n lý d án đư c thuê phương ti n đi l i. 3. Đ i v i thi t b truy n d n, máy móc, trang thi t b làm vi c, các tài s n c đ nh khác: Ban qu n lý d án đư c ti p nh n tài s n theo quy t đ nh c a c p có th m quy n; mua ho c thuê c a các t ch c, cá nhân khác b ng ngu n kinh phí c a Ban qu n lý d án. IV. TH M QUY N QUY T Đ NH TRANG C P VÀ NGU N KINH PHÍ TRANG C P TÀI S N 1. Tài s n (thuê ho c mua) ph c v công tác qu n lý c a Ban qu n lý d án ODA do cơ quan có th m quy n quy t đ nh thành l p Ban qu n lý d án quy t đ nh theo ch đ quy đ nh. Trư ng h p cơ quan có th m quy n quy t đ nh thành l p Ban qu n lý d án khác cơ quan có th m quy n quy t đ nh đ u tư ho c phê duy t d án, thì cơ quan có th m quy n quy t đ nh thành l p Ban qu n lý d án ph i l y ý ki n c a cơ quan có th m quy n quy t đ nh đ u tư ho c phê duy t d án trư c khi quy t đ nh vi c thuê ho c mua tài s n. 2. Kinh phí thuê ho c mua tài s n đư c s d ng trong ngu n kinh phí ph c v qu n lý c a Ban qu n lý d án trong t ng kinh phí c a d án. V. QU N LÝ, S D NG TÀI S N TRONG QUÁ TRÌNH TH C HI N D ÁN 1. Theo dõi s sách k toán, tính hao mòn tài s n a) Tài s n đư c mua, đư c ti p nh n theo quy t đ nh c a c p có th m quy n, Ban qu n lý d án ph i theo dõi, h ch toán theo ch đ k toán hi n hành.
- b) Vi c tính hao mòn tài s n đư c áp d ng theo ch đ quy đ nh đ i v i đơn v s nghi p công l p. 2. Qu n lý s d ng a) M i tài s n đư c mua, đư c ti p nh n theo quy n đ nh c a c p có th m quy n và tài s n đư c thuê đ ph c v cho ho t đ ng c a d án ph i đư c s d ng đúng m c đích, đ nh m c tiêu chu n c a nhà nư c đã quy đ nh; tuy t đ i không đư c: - Bán, trao đ i, chuy n như ng, bi u, t ng, cho mư n khi chưa có quy t đ nh c a c p có th m quy n; - Cho các t ch c, cá nhân thuê, mư n, s d ng; - S d ng vào m c đích cá nhân. b) Ban qu n lý d án đư c giao tr c ti p qu n lý, s d ng tài s n ph i ban hành Quy ch qu n lý, s d ng tài s n; đ nh m c tiêu hao xăng d u đ i v i xe ô tô. 3. B o dư ng, s a ch a tài s n Tài s n đư c mua, đư c ti p nh n đ ph c v ho t đ ng c a d án ph i đư c b o dư ng s a ch a theo đúng quy đ nh v qu n lý k thu t c a Nhà nư c đ i v i t ng lo i tài s n. Ngu n kinh phí b o dư ng, s a ch a tài s n đư c s d ng t ngu n kinh phí chi c a Ban qu n lý d án. VI. X LÝ TÀI S N SAU KHI D ÁN K T THÚC 1. Vi c x lý tài s n c a các d án khi d án k t thúc ho c không c n s d ng trong quá trình th c hi n qu n lý d án ph i đư c th c hi n theo quy đ nh t i Thông tư s 116/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 c a B Tài chính hư ng d n vi c qu n lý và x lý tài s n c a các d án s d ng v n ngân sách nhà nư c khi d án k t thúc và các văn b n quy ph m pháp lu t có liên quan. 2. Đ i v i tài s n đư c t m nh p mi n thu c a chuyên gia tư v n nư c ngoài, sau khi d án k t thúc, n u chuy n giao l i cho Chính ph Vi t Nam, thì Ban qu n lý d án ho c cơ quan đư c giao x lý tài s n thay m t d án làm th t c chuy n như ng và n p thu (n u có) theo quy đ nh c a pháp lu t. 3. Khi bán, thanh lý tài s n c a các Ban qu n lý d án khi d án đã k t thúc, cơ quan đư c giao x lý tài s n ph i xu t Hoá đơn bán thanh lý tài s n do B Tài chính phát hành cho ngư i mua tài s n. Ph n 5: T CH C TH C HI N Thông tư này có hi u l c thi hành sau 15 ngày k t ngày đăng Công báo và thay th Thông tư s 78/2004/TT/BTC do B Tài chính ban hành ngày 10/8/2004 Hư ng d n qu n lý vi c rút v n đ i v i ngu n h tr phát tri n chính th c (ODA). Các văn b n pháp quy hư ng d n qu n lý tài chính theo yêu c u đ c thù c a d án/nhóm d án do B Tài chính ban hành trư c ngày hi u l c c a Thông tư này v n ti p t c đư c áp d ng. Trong quá trình t ch c th c hi n, n u có vư ng m c, đ ngh các cơ quan ph n ánh k p th i v B Tài chính đ hư ng d n, ph i h p gi i quy t./. KT. B TRƯ NG Nơi nh n: TH TRƯ NG - Th tư ng Chính ph , các PTTg Chính ph ; - Các B , cơ quan ngang B , cơ quan thu c Chính ph ; - UBND các t nh, thành ph ; - S Tài chính, KBNN các t nh, thành ph ; - Ki m toán Nhà nư c; - Các Ban QLDA v n ODA; Tr n Xuân Hà - C c Ki m tra văn b n - B Tư pháp; - Công báo; - Website Chính ph , Website B Tài chính;
CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD
-
Thông tư số 17/2007/TT-BTC
12 p | 112 | 23
-
Thông tư số 13/2007/TT-BXD
6 p | 85 | 23
-
Thông tư số 27/2007/TT-BTC
14 p | 95 | 20
-
Thông tư số 130/2007/TT-BTC
11 p | 119 | 18
-
Thông tư số 63/2007/TT-BTC
11 p | 153 | 15
-
Thông tư số 88/2009/TT-BTC
3 p | 72 | 12
-
Thông tư số 01/2007/TT-BKH
6 p | 104 | 11
-
Thông tư số 16/2009/TT-BTC
5 p | 103 | 10
-
Thông tư số 138/2007/TT-BTC
14 p | 86 | 9
-
Thông tư số 04/2007/TT-BKH
61 p | 79 | 7
-
Thông tư số 139/2007/TT-BTC
11 p | 89 | 6
-
Thông tư số 133/2007/TT-BTC
6 p | 93 | 5
-
Thông tư số 07/2007/TT-NHNN
13 p | 53 | 4
-
Thông tư số 118/2007/TT-BTC
17 p | 101 | 3
-
Thông tư số 79/2007/TT-BNN
4 p | 62 | 3
-
Thông tư 05/2007/TT-BTNMT
17 p | 63 | 3
-
Thông tư số 01/2007/TT-UBDT
8 p | 64 | 3

markdown:
# Thông tư số 108/2007/TT-BTC
Chia sẻ: Son Nguyen | Ngày: | Loại File: PDF | Số trang:21
lượt xem 3
download
![](http://image.tlvnimg.com/document/thumbnail/2009/20091202/lawdt2/80x100/553.jpg)
##
Thông tư số 108/2007/TT-BTC
[Vui lòng tải xuống để xem tài liệu đầy đủ](javascript:void(0);)
Download
![](http://static.tlvnimg.com/b2013az/templates/version1/default/images/down16x21.png)
Thông tư số 108/2007/TT-BTC hướng dẫn cơ chế quản lý tài chính đối với các chương trình, dự án hỗ trợ phát triển chính thức (ODA)do Bộ Tài chính ban hành
Bình luận(0)
[Đăng nhập để gửi bình luận!](javascript:void(0);)
##
Nội dung Text: Thông tư số 108/2007/TT-BTC
- B TÀI CHÍNH C NG HOÀ XÃ H I CH NGHĨA VI T NAM ****** Đ c l p - T do - H nh phúc ******* S : 108/2007/TT-BTC Hà N i, ngày 7 tháng 9 năm 2007 THÔNG TƯ HƯ NG D N CƠ CH QU N LÝ TÀI CHÍNH Đ I V I CÁC CHƯƠNG TRÌNH, D ÁN H TR PHÁT TRI N CHÍNH TH C (ODA) Căn c Ngh đ nh s 131/2006/NĐ - CP ngày 9/11/2006 c a Chính ph ban hành Quy ch qu n lý và s d ng ngu n h tr phát tri n chính th c (ODA); Căn c Ngh đ nh s 134/2005/NĐ - CP ngày 1/11/2005 c a Chính ph ban hành Quy ch qu n lý vay và tr n nư c ngoài; Căn c Ngh đ nh s 60/2003/NĐ - CP ngày 6/6/2003 c a Chính ph quy đ nh chi ti t và hư ng d n thi hành Lu t Ngân sách Nhà nư c; Căn c Ngh đ nh s 77/2003/NĐ - CP ngày 1/7/2003 c a Chính ph quy đ nh ch c năng, nhi m v , quy n h n c a B Tài chính, B Tài chính hư ng d n qu n lý tài chính áp d ng đ i v i các chương trình, d án h tr phát tri n chính th c (ODA) như sau: Ph n 1: CÁC QUY Đ NH CHUNG I. PH M VI ÁP D NG 1. Thông tư này áp d ng cho quá trình chu n b và th c hi n các chương trình, d án (sau đây vi t t t là “d án”) đư c tài tr b ng ngu n ODA vay ưu đãi; ODA không hoàn l i (vi n tr không hoàn l i) đ ng tài tr trong các d án ODA v n vay và các ngu n v n ODA vay h n h p. 2. Đ i v i m t s d án ODA có đ c thù riêng, tùy theo yêu c u qu n lý và theo đ ngh c a Cơ quan ch qu n d án, B Tài chính có th ban hành hư ng d n c th áp d ng riêng cho các d án này. 3. Các d án ODA vi n tr không hoàn l i th c hi n đ c l p (không đ ng tài tr v i các d án ODA vay ưu đãi) áp d ng thông tư hư ng d n ch đ qu n lý tài chính Nhà nư c đ i v i ngu n vi n tr không hoàn l i c a nư c ngoài thu c ngu n thu ngân sách nhà nư c th c hi n theo hư ng d n c a B Tài chính. II. NGUYÊN T C QU N LÝ 1. Ngu n v n ODA đ đ u tư cho các d án là ngu n v n c a Ngân sách Nhà nư c (NSNN), ph i đư c h ch toán đ y đ vào ngân sách và qu n lý, s d ng theo quy đ nh c a Lu t Ngân sách Nhà nư c và các văn b n hư ng d n Lu t hi n hành. 2. B Tài chính th c hi n ch c năng qu n lý nhà nư c v tài chính đ i v i các d án ODA theo quy đ nh hi n hành. 3. Ch qu n d án, Ch d án ch u trách nhi m trư c pháp lu t v vi c th c hi n các d án theo đúng các cam k t đã quy đ nh trong các đi u ư c qu c t , các quy đ nh c a Nhà nư c v th c hi n chương trình, d án, qu n lý tài chính, th c hi n ch đ l p k ho ch tài chính, h ch toán k toán, ki m toán, quy t toán, qu n lý tài s n d án, báo cáo theo các quy đ nh hi n hành c a Nhà nư c và các quy đ nh t i Thông tư này. III. CƠ CH TÀI CHÍNH TRONG NƯ C ÁP D NG Đ I V I CÁC D ÁN S D NG V N ODA 1. Các ch d án, các cơ quan ch qu n khi xây d ng danh m c yêu c u tài tr ODA ph i ki n ngh cơ ch tài chính trong nư c (c p phát t NSNN, cho vay l i t NSNN ho c c p phát m t ph n, cho vay l i m t ph n t NSNN) đ B K ho ch và Đ u tư ch trì, ph i h p v i B Tài chính trình Th tư ng Chính ph phê duy t theo đúng quy đ nh t i Ngh đ nh s 131/2006/NĐ-CP.
- 2. Sau khi B K ho ch và Đ u tư thông báo Danh m c tài tr chính th c, các cơ quan có th m quy n, cơ quan ch qu n, ch d án ch u trách nhi m xây d ng và phê duy t văn ki n chương trình, d án s d ng v n ODA, trong văn ki n d án và quy t đ nh phê duy t d án liên quan đ n các n i dung tài chính c n nêu rõ: a) Cơ ch tài chính trong nư c s d ng các ngu n v n ODA đ u tư cho d án (c p phát t NSNN, cho vay l i t NSNN, ho c c p phát m t ph n, cho vay l i m t ph n t NSNN đ i v i ngu n v n ODA). b) Tính ch t s d ng v n c a d án (d án xây d ng cơ b n; d án hành chính s nghi p; d án cho vay l i/tín d ng; hay d án h n h p). c) Trách nhi m b trí v n đ i ng (c a các c p ngân sách, c a các đ i tư ng tham gia d án như doanh nghi p, t ch c tín d ng, ngư i hư ng l i t d án). 3. Đ i v i các d án th c hi n theo cơ ch cho vay l i t NSNN, trong văn ki n d án và quy t đ nh phê duy t d án c n xác đ nh rõ các đi u ki n cho vay l i theo đúng quy đ nh t i Quy ch cho vay l i v n vay nư c ngoài c a Chính ph . Trư ng h p khác đi, cơ quan ch qu n d án ph i có ý ki n th ng nh t b ng văn b n c a B Tài chính trư c khi phê duy t d án. 4. Đ i v i các d án có n i dung thi t k c th không hoàn toàn đúng theo n i dung đ cương chi ti t đã trình khi đ xu t danh m c d án, cơ quan ch qu n d án ph i báo cáo B K ho ch và Đ u tư và B Tài chính đ trình Th tư ng Chính ph v cơ ch tài chính trong nư c đ i v i d án trư c khi phê duy t d án. 5. Cơ ch tài chính trong nư c s d ng các ngu n v n ODA cho d án đư c xác đ nh như sau: a) Các d án ODA thu c đ i tư ng ngân sách c p phát là các d án đ u tư cơ s h t ng công c ng, phúc l i xã h i, các d án thu c lĩnh v c khác không có kh năng thu h i v n tr c ti p và là đ i tư ng chi c a ngân sách nhà nư c theo quy đ nh c a Lu t Ngân sách Nhà nư c hi n hành, bao g m c trư ng h p ngân sách đ a phương đư c vay l i v n vay nư c ngoài t ngân sách trung ương đ c p phát cho d án, đư c c p phát t ngu n v n ODA theo cơ ch c p phát v n ngân sách nhà nư c. V n đ i ng cho các d án thu c di n ngân sách c p phát do NSNN (trung ương, đ a phương) đ m b o, đư c b trí trong d toán NSNN hàng năm theo ngu n v n xây d ng cơ b n ho c hành chính s nghi p tương ng v i n i dung chi tiêu c a d án. b) Các d án ODA thu c đ i tư ng cho vay l i toàn b ho c cho vay l i m t ph n là các d án có kh năng thu h i toàn b ho c m t ph n v n, bao g m c các d án tín d ng s áp d ng cơ ch cho vay l i toàn b ho c cho vay l i m t ph n, c p phát m t ph n ngu n v n ODA tùy theo kh năng hoàn v n c a d án. Đi u ki n cho vay l i c th ngu n v n ODA (cho vay l i toàn b ho c cho vay l i m t ph n v n ODA, đ i tư ng nh n vay l i, đ ng ti n cho vay l i, tr giá cho vay l i, th i h n cho vay l i, lãi su t cho vay l i, các lo i phí theo quy đ nh c a nhà tài tr , phí cho vay l i trong nư c, v.v…) đư c xác đ nh trong quá trình chu n b , th m đ nh và phê duy t d án căn c theo Quy ch cho vay l i ngu n v n vay nư c ngoài c a Chính ph và/ ho c tho thu n v i nhà tài tr . Ch d án ODA cho vay l i toàn b , ch d án ODA m t ph n c p phát, m t ph n cho vay l i ch u trách nhi m b trí toàn b v n đ i ng, đ ng th i ch d án ph i gi i trình đ y đ v kh năng k ho ch đ m b o đ v n đ i ng trư c khi ký h p đ ng vay l i. Ch d án ODA vay l i ph i chu n b và g i các cơ quan liên quan (B Tài chính, cơ quan cho vay l i) h sơ d án bao g m c phương án tài chính c a d án phù h p các quy đ nh hi n hành v cho vay l i ngu n v n vay nư c ngoài c a Chính ph . 6. Tính ch t s d ng v n c a d án đư c xác đ nh theo các lo i hình d án sau: a) D án xây d ng cơ b n (sau đây vi t t t là “XDCB”): Là d án đ u tư liên quan đ n vi c xây d ng m i, m r ng ho c c i t o nh ng công trình xây d ng nh m m c đích phát tri n, duy tu, nâng cao ch t lư ng công trình ho c s n ph m d ch v trang thi t b đi kèm công trình;
- b) D án hành chính s nghi p (sau đây vi t t t là “HCSN”): Là d án đ u tư cho các n i dung chi có tính ch t HCSN theo quy đ nh c a M c l c NSNN; c) D án h n h p v a XDCB, HCSN và cho vay l i: là d án k t h p ít nh t 2 trong 3 n i dung chi có tính ch t XDCB, HCSN, cho vay l i (g m c cho vay l i các d án tín d ng ho c h p ph n tín d ng). Đ i v i d án h n h p, ch d án c n xác đ nh rõ các thành ph n hay n i dung chi c a d án thu c ngu n v n XDCB và thu c ngu n v n HCSN. Trư ng h p đ c bi t, n u n i dung chi c a d án có tính h n h p, nhưng d án mu n áp d ng m t lo i tính ch t chi ho c XDCB ho c HCSN thì ch d án ph i gi i trình rõ trong quá trình chu n b và trình duy t d án. 7. Trách nhi m b trí v n đ i ng đư c xác đ nh rõ v n i dung và m c v n đ i ng đóng góp trong d án theo các nguyên t c sau: a) Ngân sách trung ương ch u trách nhi m b trí v n đ i ng cho các d án ho c h p ph n d án thu c nhi m v chi c a ngân sách trung ương (theo Đi u 31 Lu t Ngân sách Nhà nư c năm 2002), do cơ quan trung ương là ch d án/h p ph n d án tr c ti p qu n lý và th c hi n; b) Ngân sách đ a phương ch u trách nhi m b trí v n đ i ng cho các d án ho c h p ph n d án thu c nhi m v chi c a ngân sách đ a phương (theo Đi u 33 Lu t Ngân sách Nhà nư c năm 2002), do các cơ quan đ a phương là ch d án/h p ph n d án tr c ti p qu n lý và th c hi n; c) Doanh nghi p, ngân hàng/t ch c tín d ng ch u trách nhi m b trí v n đ i ng cho d án ho c h p ph n d án do doanh nghi p, ngân hàng ho c t ch c tín d ng là ch d án/h p ph n d án; d) Ngư i hư ng l i có trách nhi m đóng góp ph n v n đ i ng (b ng ti n, hi n v t ho c công lao đ ng) theo thi t k c a d án. 8. Qu n lý tài chính đ i v i các chương trình, d án kèm theo khung chính sách, các kho n h tr ngân sách (h tr ngân sách chung ho c h tr ngân sách có m c tiêu c th ): a) Ngu n v n ODA c a các chương trình, d án kèm theo khung chính sách, các kho n h tr ngân sách là ngu n v n h tr tr c ti p cho NSNN, đư c s d ng chi cho các m c tiêu phát tri n kinh t xã h i chung c a đ t nư c ho c chi h tr cho các m c tiêu c th c a NSNN theo th a thu n v i nhà tài tr . Vi c s d ng ngu n v n ODA này hoàn toàn tuân theo quy đ nh v qu n lý chi tiêu c a Lu t Ngân sách Nhà nư c, không ch u s ràng bu c v các quy đ nh th t c chi tiêu c a nhà tài tr (tr trư ng h p có quy đ nh trong th a thu n tài tr ). b) Đ i v i các chương trình, các kho n h tr ngân sách có m c tiêu, ch chương trình ph i l y ý ki n B K ho ch và Đ u tư, B Tài chính và cơ quan liên quan trình Th tư ng Chính ph quy t đ nh c th cơ ch s d ng ngu n v n ODA c a chương trình ho c kho n h tr ngân sách. IV. K HO CH TÀI CHÍNH C A D ÁN ODA 1. Nguyên t c l p k ho ch tài chính đ i v i các d án ODA “K ho ch tài chính” là k ho ch v n đ u tư (đ i v i d án XDCB), ho c k ho ch v n HCSN (đ i v i d án HCSN) ho c k ho ch cho vay tín d ng (đ i v i các d án tín d ng). N i dung c a k ho ch tài chính bao g m k ho ch v n ODA (v n vay n , v n vi n tr không hoàn l i, phân theo t ng nư c ho c t ch c tài tr ), v n đ i ng trong nư c (v n ngân sách trung ương, v n ngân sách đ a phương, v n tín d ng trong nư c, v n t có c a ch đ u tư, v n đóng góp c a ngư i hư ng l i d án, ngu n v n do đư c hoàn thu Giá tr gia tăng (n u có) và các ngu n v n khác theo quy đ nh c a lu t pháp Vi t Nam). Đ i v i các d án h n h p XDCB và HCSN, ch d án l p và trình duy t k ho ch tài chính c th theo t ng lo i n i dung chi c a d án. Đ i v i các d án có nhi u ch d án, t ng ch d án ch u trách nhi m l p k ho ch tài chính cho ph n d án do ch d án th c hi n. Trư ng h p d án có nhi u ch d án và có m t cơ quan đ u m i đi u ph i chung vi c th c hi n d án, cơ quan đi u ph i chung s ch u
- trách nhi m l p k ho ch tài chính ph n ho t đ ng do cơ quan đi u ph i th c hi n, đ ng th i t ng h p k ho ch tài chính chung c a toàn d án. Các cơ quan ch qu n ph i ưu tiên b trí v n đ i ng trong d toán ngân sách hàng năm nh m th c hi n các cam k t t i các đi u ư c qu c t v ODA và phù h p v i kh năng gi i ngân th c t hàng năm c a d án ODA. K ho ch tài chính hàng năm c a d án ph i th hi n các n i dung chi chi ti t theo t ng h p ph n, t ng ho t đ ng chính c a d án, chi ti t theo t ng ngu n v n tài tr , v n đ i ng, v n đóng góp c a ngư i hư ng l i, v n tín d ng (n u có) và ph i kèm theo báo cáo thuy t minh rõ cơ s , căn c tính toán t ng kho n chi. K ho ch tài chính hàng năm c a d án đã đư c cơ quan có th m quy n phê duy t, thông báo là cơ s đ ki m soát thanh toán, rút v n đ i ng và v n ODA cho d án. Sau khi có k ho ch tài chính đư c duy t, Ban qu n lý d án g i k ho ch tài chính cho B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) và Cơ quan ki m soát chi. M u bi u K ho ch tài chính năm c a d án ODA th c hi n theo hư ng d n t i Ph l c s 1. 2. L p k ho ch tài chính đ i v i các d án thu c di n ngân sách c p phát a) Hàng năm, vào th i đi m l p, trình và xét duy t d toán NSNN theo quy đ nh hi n hành, ch d án căn c ti n đ th c hi n d án l p k ho ch v n đ u tư c a d án (đ i v i d án đ u tư XDCB) hay k ho ch v n HCSN (đ i v i d án HCSN) g i B ch qu n (n u d án do trung ương qu n lý), g i UBND t nh/ thành ph tr c thu c trung ương (n u d án do đ a phương qu n lý), đ t ng h p vào k ho ch ngân sách chung c a B , t nh g i B Tài chính, B K ho ch và Đ u tư t ng h p NSNN trình Chính ph và Qu c h i phê duy t. b) Quy trình phê duy t, phân b và thông báo k ho ch v n đ u tư, k ho ch v n HCSN cho d án tuân th đúng các quy đ nh hi n hành trong nư c v l p và ch p hành NSNN. Quy t đ nh c a các B ch qu n hay UBND t nh/thành ph tr c thu c trung ương phân b k ho ch v n đ u tư hay k ho ch v n HCSN cho d án ph i đư c g i đ n B Tài chính/S Tài chính và Kho b c nhà nư c nơi ki m soát chi. c) Đ i v i nh ng d án ODA mà Đi u ư c qu c t v d án đã ký nhưng chưa có hi u l c ho c đã có hi u l c nhưng chưa hoàn thành các th t c đ u tư trong nư c, cơ quan ch qu n d án có trách nhi m báo cáo B K ho ch và Đ u tư, B Tài chính (trong th i gian l p d toán ngân sách) đ b trí trong d phòng chi XDCB ho c t ng lĩnh v c chi HCSN, trình c p có th m quy n quy t đ nh (n u là trư ng h p ngân sách trung ương ch u trách nhi m b trí v n đ i ng) ho c ch d án có trách nhi m báo cáo cơ quan ch qu n d án (trong th i gian l p d toán ngân sách) đ b trí trong d phòng ngân sách đ a phương, trình c p có th m quy n quy t đ nh (n u là trư ng h p ngân sách đ a phương ch u trách nhi m b trí v n đ i ng). d) Đ i v i các d án phát sinh sau th i đi m l p k ho ch ngân sách, cơ quan ch qu n d án l p k ho ch b sung vào th i đi m b sung k ho ch ngân sách hàng năm ho c báo cáo B K ho ch và Đ u tư và B Tài chính x lý t ng trư ng h p c th . 3. L p k ho ch tài chính đ i v i các d án vay l i, d án tín d ng Hàng năm, vào cùng th i đi m l p, trình và xét duy t d toán NSNN theo quy đ nh hi n hành, ch d án l p k ho ch tài chính năm c a d án trong đó nêu rõ các ngu n v n ODA và ngu n v n đ i ng g i B Tài chính, B K ho ch và Đ u tư. Ch d án có trách nhi m t cân đ i đ v n đ i ng theo ti n đ th c hi n d án. 4. L p k ho ch tài chính đ i v i các d án h n h p v a c p phát, v a cho vay l i Tuỳ theo tính ch t c a t ng h p ph n d án là c p phát hay cho vay l i, ch d án áp d ng quy trình l p và trình duy t k ho ch tài chính c a d án tương ng v i t ng h p ph n c a d án theo quy đ nh t i các Kho n 1,2,3 trên đây. V. NGÂN HÀNG PH C V VÀ TÀI KHO N C A D ÁN 1.“Ngân hàng ph c v ” là m t ngân hàng thương m i đư c l a ch n trong danh sách các ngân hàng thương m i đ tiêu chu n đ u quy n th c hi n vi c giao d ch đ i ngo i ph c v d án do Ngân hàng Nhà nư c ph i h p v i B Tài chính xác đ nh và công b ho c theo tho thu n gi a Chính ph và nhà tài tr trong đi u ư c qu c t đã ký k t.
- 2. Trách nhi m c a Ngân hàng ph c v Ngân hàng ph c v , theo đ ngh c a ch d án ho c cơ quan đư c giao nhi m v là ch tài kho n theo thi t k c a d án, m các tài kho n liên quan c a d án và th c hi n các giao d ch thanh toán, rút v n căn c theo quy đ nh hi n hành. Ngân hàng ph c v có trách nhi m hư ng d n và cung c p cho d án đ y đ các thông tin đ th c hi n các giao d ch thanh toán trong và ngoài nư c qua h th ng ngân hàng. Đ nh kỳ hàng tháng ho c khi có yêu c u, ngân hàng ph c v có trách nhi m g i báo cáo sao kê tài kho n t m ng cho ch tài kho n. Đ nh kỳ hàng tháng và khi ch tài kho n có yêu c u, ngân hàng ph c v thông báo cho ch tài kho n s lãi phát sinh trên các tài kho n t m ng c a các d án; s phí ph c v do ngân hàng ph c v thu; s chênh l ch gi a lãi và phí; s dư đ u kỳ, cu i kỳ. Trong vòng 2 ngày làm vi c k t khi nh n đư c báo có s ti n đã rút t ngân hàng nư c ngoài, ngân hàng ph c v th c hi n ghi có vào tài kho n c a d án và thông báo cho ch d án bi t. 3. Tài kho n ngu n v n ODA a) Tài kho n t i ngân hàng ph c v Ch d án ho c cơ quan đư c giao nhi m v là ch tài kho n theo thi t k c a d án m tài kho n giao d ch; tài kho n t m ng/tài kho n đ c bi t t i Ngân hàng ph c v theo yêu c u thanh toán c a d án, phù h p quy đ nh hi n hành trong nư c và quy đ nh trong th a thu n tài tr . Các d án có nhi u ngu n tài tr khác nhau ph i m các tài kho n riêng đ theo dõi t ng ngu n v n rút v . Trư ng h p d án có nhi u c p qu n lý th c hi n và theo tho thu n v i nhà tài tr có thi t k tài kho n t m ng c p 2, ch d án theo phân c p m tài kho n t m ng c p 2 t i chi nhánh ngân hàng ph c v . S dư trên tài kho n t m ng đư c hư ng lãi phát sinh theo m c lãi su t do ngân hàng ph c v quy đ nh ho c theo m c lãi su t tho thu n gi a ngân hàng ph c v và ch tài kho n. Lãi phát sinh trên các tài kho n này là ngu n thu c a NSNN đ i v i d án thu c di n NSNN c p phát; và là ngu n thu c a ch d án đ i v i d án NSNN cho vay l i. Đ i v i các d án h n h p v a có h p ph n đư c NSNN c p phát kinh phí v a có h p ph n đư c NSNN cho vay l i cùng s d ng chung m t tài kho n t m ng/tài kho n đ c bi t (th i đi m NSNN cho vay l i là th i đi m rút v n t tài kho n t m ng/tài kho n đ c bi t), lãi phát sinh trên tài kho n là ngu n thu c a NSNN. Ch d án có trách nhi m đ ngh ngân hàng ph c v m tài kho n riêng theo dõi lãi phát sinh. Lãi phát sinh trên tài kho n t m ng c a các d án thu c đ i tư ng đư c NSNN c p phát đư c s d ng đ chi tr các kho n phí d ch v c a ngân hàng ph c v . Khi k t thúc d án, s lãi phát sinh không s d ng h t ph i n p vào NSNN. Trư ng h p lãi phát sinh không đ đ tr phí d ch v ngân hàng, ch d án l p k ho ch xin v n đ i ng đ thanh toán. Hàng năm, ch d án có trách nhi m báo cáo B Tài chính tình hình s d ng lãi phát sinh trên s dư tài kho n t m ng. b) Tài kho n t i h th ng kho b c nhà nư c Tuỳ theo yêu c u t ch c th c hi n c a d án và tho thu n b ng văn b n v i nhà tài tr , ch d án m tài kho n ngu n v n ODA c a d án t i h th ng kho b c nhà nư c đ ti p nh n ngu n v n ODA t m ng và th c hi n thanh toán cho d án sau khi có ki m soát chi c a kho b c. 4. Phí d ch v ngân hàng Ngân hàng ph c v đư c hư ng phí theo quy đ nh hi n hành v thu phí d ch v đ i v i các d ch v cung c p cho d án. Phí d ch v ngân hàng đư c h ch toán vào t ng chi phí c a d án.
- Ph n 2: KI M SOÁT CHI VÀ QU N LÝ GI I NGÂN I. KI M SOÁT CHI 1. Nguyên t c ki m soát chi a) Ki m soát chi nh m đ m b o chi tiêu c a d án phù h p v i Hi p đ nh/Văn ki n d án (v n i dung chi tiêu và phương th c mua s m, t l tài tr đúng Hi p đ nh, h p đ ng đư c ký k t và phê duy t h p l , đ m b o vi c ki m tra trư c c a nhà tài tr (n u có)) và phù h p các quy đ nh qu n lý tài chính trong nư c hi n hành. Trư ng h p các đi u ư c qu c t ho c các h p đ ng đã đư c phê duy t h p l có quy đ nh khác v i các quy đ nh qu n lý tài chính hi n hành trong nư c thì th c hi n ki m soát chi và thanh toán theo đi u ư c qu c t ho c h p đ ng đã đư c phê duy t, sau đó cơ quan ki m soát chi có quy n đ ngh c p th m quy n đã phê duy t đi u ư c qu c t ho c phê duy t h p đ ng xem xét l i các đi u ư c qu c t ho c h p đ ng đã đư c phê duy t. b) Ki m soát chi áp d ng đ i v i m i ho t đ ng chi tiêu c a d án do các cơ quan ki m soát chi nêu Kho n 2 dư i đây th c hi n tương ng v i t ng lo i d án. Đ i v i trư ng h p thanh toán theo hình th c thư tín d ng (L/C) ho c thanh toán tr c ti p theo hình th c Thư u quy n thanh toán không hu ngang, vi c ki m soát b h sơ, ch ng t thanh toán do ngân hàng thanh toán theo hình th c L/C th c hi n phù h p v i thông l thanh toán qu c t . Đ i v i các trư ng h p thanh toán cho các h p đ ng xây l p hay h p đ ng tư v n c a m t s nhà tài tr có áp d ng hình th c thanh toán L/C h sơ thanh toán c a các h p đ ng này v n ph i g i đ n cơ quan ki m soát chi đ th c hi n ki m soát chi sau. c) Vi c ki m soát h sơ đ ngh thanh toán đ rút v n ngoài nư c c a d án ODA không b h n ch b i k ho ch tài chính hàng năm c a d án nhưng không vư t quá k ho ch tài chính chung c a toàn d án. d) Ki m soát chi trư c là vi c Cơ quan ki m soát chi ki m tra, xác nh n tính h p l c a kho n chi trư c khi Ban qu n lý d án rút v n thanh toán cho ngư i th hư ng. Ki m soát chi trư c áp d ng trong m i đ ngh thanh toán, tr trư ng h p quy đ nh t i M c đ dư i đây. đ) Ki m soát chi sau là vi c Cơ quan ki m soát chi ki m tra, xác nh n tính h p l c a kho n chi sau khi Ban qu n lý d án đã rút v n thanh toán cho ngư i th hư ng. Ki m soát chi sau áp d ng cho các trư ng h p sau: - Thanh toán t Tài kho n t m ng/Tài kho n đ c bi t (sau đây vi t t t là TKTƯ) đ i v i các d án ch có m t c p TKTƯ, ho c thanh toán t TKTƯ c p 1 đ i v i d án có nhi u c p TKTƯ, trên cơ s ch d án có đ ngh b ng văn b n g i B Tài chính và Cơ quan ki m soát chi. - Thanh toán tr c ti p cho các d án vay l i (tr trư ng h p thanh toán l n cu i cho các h p đ ng ho c đ i v i các h p đ ng ch thanh toán m t l n ph i áp d ng ki m soát chi trư c). - Ki m soát chi sau đ i v i các d án do JBIC tài tr áp d ng theo hư ng d n t i Ph l c s 2. 2. Cơ quan ki m soát chi: a) Kho b c nhà nư c các c p (theo phân c p th c hi n c a t ng d án) th c hi n vi c ki m soát các h sơ thanh toán c a d án thu c di n NSNN c p phát toàn b ho c các h p ph n đư c NSNN c p phát, k c các h p ph n phi tín d ng đư c c p phát trong các d án tín d ng. b) Ngân hàng Phát tri n Vi t Nam ho c cơ quan cho vay l i khác đư c B Tài chính u quy n cho vay l i th c hi n vi c ki m soát h sơ thanh toán c a các d án thu c di n cho vay l i toàn b . c) Đ i v i các d án h n h p v a c p phát v a cho vay l i, n u các h p ph n này th c hi n đ c l p, thanh toán b ng ngu n v n đ c l p thì theo yêu c u c a ch d án, B Tài chính có th xác đ nh cơ quan ki m soát chi thích h p đ m b o nguyên t c không có hai cơ quan ki m soát chi cùng ki m soát m t ho t đ ng chi tiêu c a d án.
- d) Đ i v i các d án tín d ng ho c h p ph n tín d ng trong các d án h n h p, t ch c tín d ng nh n vay l i v n t ch u trách nhi m v vi c ki m soát chi các ho t đ ng cho vay tín d ng và các h p ph n phi tín d ng tài tr b ng ngu n v n ODA vay l i. 3. H sơ và th t c ki m soát chi a) H sơ và th t c ki m soát chi đ i v i các d án XDCB hay thành ph n chi XDCB trong các d án h n h p (k c các d án vay l i): th c hi n theo quy đ nh t i Thông tư s 27/2007/TT-BTC ngày 3/4/2007 c a B Tài chính hư ng d n vi c qu n lý, thanh toán v n đ u tư và v n s nghi p có tính ch t đ u tư và xây d ng thu c ngu n v n NSNN và các văn b n s a đ i, b sung, thay th (n u có) và các quy đ nh t i Thông tư này. b) H sơ và th t c ki m soát chi đ i v i các d án HCSN hay thành ph n chi HCSN trong các d án h n h p (k c các d án vay l i): th c hi n theo quy đ nh t i Thông tư s 79/2003/TT-BTC ngày 13/8/2003 c a B Tài chính hư ng d n ch đ qu n lý, c p phát, thanh toán các kho n chi NSNN qua Kho b c nhà nư c và các văn b n s a đ i, b sung, thay th (n u có) và các quy đ nh t i Thông tư này. c) H sơ và quy trình ki m soát chi đ i v i các d án tín d ng ho c h p ph n tín d ng trong các d án th c hi n theo quy đ nh c a các t ch c tín d ng s d ng v n ODA vay l i và phù h p v i quy đ nh c a hi p đ nh tài tr và d án. T ch c tín d ng s d ng v n ODA vay l i ch u trách nhi m trư c pháp lu t v tính đúng đ n và h p l c a các kho n cho vay tín d ng và các kho n chi tiêu phi tín d ng trong sao kê chi tiêu g i B Tài chính khi làm đ ngh rút v n ngoài nư c. d) Ngoài các h sơ quy đ nh t i các Đi m a, b, c nêu trên, c n b sung thêm: - Đi u ư c qu c t v ODA đã ký gi a Vi t Nam và nhà tài tr và các tài li u d án liên quan khác (b n sao có ký tên đóng d u c a đơn v sao). - Các tài li u liên quan đ n t l tài tr c a d án (các đi u ch nh, b sung, công văn ch đ o c a c p có th m quy n ho c ban qu n lý d án trung ương, thư không ph n đ i c a nhà tài tr ...). - Trư ng h p D án nhóm A g m nhi u d án thành ph n ho c ti u d án, trong đó n u t ng d án thành ph n ho c ti u d án có th đ c l p v n hành khai thác ho c phân kỳ đ u tư đư c ghi trong văn b n phê duy t c a c p có th m quy n (Quy t đ nh đ u tư) thì h sơ g i đ n cơ quan ki m soát chi là t ng d toán c a d án thành ph n ho c ti u d án – không ph i g i t ng d toán c a c d án. đ) H sơ đ ngh thanh toán g i đ n cơ quan ki m soát chi n u b ng ti ng nư c ngoài ph i đư c d ch ra ti ng Vi t. B n d ch ph i có ch ký, đóng d u c a ch d án. Ch d án ch u trách nhi m trư c pháp lu t v tính đúng đ n, chính xác v n i dung b n d ch ti ng Vi t. Các tài li u c n d ch g m các tài li u liên quan đ n phương th c thanh toán, t l tài tr c a d án, b ng giá trúng th u, h p đ ng tóm t t (k c h p đ ng b sung, s a đ i), thư không ph n đ i c a nhà tài tr liên quan đ n n i dung thanh toán. Cơ quan ki m soát chi có trách nhi m hư ng d n th ng nh t cho các ch d án các tài li u c n d ch trên tinh th n đơn gi n hoá t i đa th t c hành chính. e) Trư ng h p ch d án l a ch n ký k t h p đ ng theo hình th c tr n gói (giá tr n gói đ i v i c h p đ ng ho c giá tr n gói đ i v i m t ph n công vi c c a h p đ ng) thì vi c ki m soát thanh toán đư c th c hi n theo đ ngh c a ch d án, phù h p v i ti n đ th c hi n h p đ ng và các đi u ki n thanh toán đã ký k t trong h p đ ng đư c c p có th m quy n phê duy t. Cơ quan ki m soát chi không yêu c u ch d án cung c p các ch ng t chi tiêu chi ti t liên quan đ n n i dung thanh toán theo giá tr n gói đó. 4. Xác nh n ki m soát chi a) Sau khi ki m soát chi, Cơ quan ki m soát chi xác nh n vào Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư (đ i v i d án XDCB/thành ph n XDCB) theo Thông tư s 27/2007/TT-BTC ngày 3/4/2007 c a B Tài chính hư ng d n vi c qu n lý, thanh toán v n đ u tư và v n s nghi p có tính ch t đ u tư và xây d ng thu c ngu n v n NSNN ho c Gi y đ ngh xác nh n t m ng/thanh toán v n d án ODA (đ i v i d án HCSN/thành ph n HCSN) (sau đây g i chung là Gi y đ ngh thanh toán) theo giá tr đ ng ti n quy đ nh trong h p đ ng đã ký k t. M u Gi y đ ngh xác nh n t m ng/thanh toán v n d án ODA theo Ph l c s 3.
- Giá tr đ ngh t m ng ho c giá tr kh i lư ng công vi c hoàn thành đ đi u ki n thanh toán đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n ph i xác đ nh rõ s v n đư c thanh toán b ng ngu n v n ODA, ngu n v n đ i ng phù h p v i t l tài tr quy đ nh đ i v i t ng h ng m c, công trình. Trư ng h p h p đ ng có các kh i lư ng công vi c đư c khoán g n (lumpsum) thì thanh toán như h p đ ng khoán g n. Đ i v i các h ng m c công vi c ho c h p đ ng đư c tài tr 100% b ng ngu n v n ODA, thì giá tr kh i lư ng công vi c đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n đ đi u ki n thanh toán đ rút v n ODA là giá tr không bao g m thu Giá tr gia tăng (GTGT). Ph n thu GTGT (n u có) đư c ghi thành m t dòng riêng trong Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư. Trư ng h p, theo hi p đ nh tài tr , ho c trong quá trình th c hi n d án, nhà tài tr đ ng ý b ng văn b n tài tr 100% c thu GTGT thì giá tr kh i lư ng công vi c đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n đ đi u ki n thanh toán đ rút v n ODA là giá tr bao g m c thu . Đ i v i các h ng m c công vi c ho c h p đ ng có t l tài tr b ng ngu n v n ODA dư i 100%, t ng giá tr kh i lư ng công vi c đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n đ đi u ki n thanh toán là giá tr bao g m c thu GTGT, t đó tính toán xác đ nh giá tr đư c tài tr b ng ngu n v n ODA theo t l tài tr đã quy đ nh trong hi p đ nh tài tr . Trư ng h p các bên tham gia ký k t h p đ ng xây d ng theo hư ng d n do Hi p h i qu c t và k sư tư v n (FIDIC) biên so n, n u có kh i lư ng phát sinh dư i 10% giá tr gói th u thì cơ quan ki m soát chi đư c xác nh n theo đ ngh c a ch d án có xác nh n c a tư v n giám sát khi chưa có d toán phát sinh c a c p có th m quy n phê duy t; giá tr phát sinh trên 10% giá tr gói th u thì cơ quan ki m soát chi đư c phép xác nh n 80% giá tr kh i lư ng phát sinh khi chưa có d toán phát sinh đư c c p có th m quy n phê duy t. b) Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư có xác nh n (b n g c) c a Cơ quan ki m soát chi là cơ s đ đ ngh rút v n ODA. M i Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư ch đư c s d ng m t l n đ rút v n ODA. c) Cơ quan ki m soát chi có trách nhi m ki m soát chi ho c t ch i thanh toán trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ y đ h sơ, ch ng t h p l . II. THANH TOÁN V N Đ I NG 1. Đ i v i các d án ho c h p ph n thu c đ i tư ng ngân sách c p phát: Căn c k t qu ki m soát chi đã xác đ nh trên Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư, kho b c nhà nư c các c p th c hi n thanh toán ph n v n đ i ng đư c ngân sách c p phát cho d án, phù h p v i k ho ch v n đ i ng đã đư c phê duy t hàng năm. 2. Đ i v i các d án cho vay l i, d án tín d ng ho c d án h n h p v a c p phát, v a cho vay l i/tín d ng: Doanh nghi p/t ch c tín d ng th c hi n vi c thanh toán ph n v n đ i ng cho d án tương ng v i s v n thu c trách nhi m t b trí v n đ i ng. 3. Đ i v i các d án có ph n đóng góp c a Ngư i hư ng l i t d án: Ch d án có trách nhi m t t ch c vi c thu và thanh toán ph n đóng góp t Ngư i hư ng l i c a d án theo các quy đ nh, tho thu n trong hi p đ nh tài tr và phù h p v i các quy đ nh hi n hành trong nư c (n u có). III. QUY Đ NH V GI I NGÂN THANH TOÁN B NG NGU N V N ODA ÁP D NG Đ I V I CÁC D ÁN 1. Các hình th c gi i ngân áp d ng đ i v i các d án Tuỳ thu c vào quy đ nh trong hi p đ nh, tho thu n tài tr và yêu c u c a t ng l n thanh toán, vi c rút v n, thanh toán b ng ngu n v n ODA theo phương th c tài tr d án đư c th c hi n theo m t ho c m t s các hình th c sau: rút v n thanh toán tr c ti p/ho c chuy n ti n, rút v n thanh toán theo hình th c thư cam k t/ho c cam k t đ c bi t, rút v n hoàn v n, rút v n h i t , thanh toán qua tài kho n đ c bi t/ho c tài kho n t m ng và m t s hình th c rút v n đ c bi t khác theo tho thu n riêng v i nhà tài tr . Đ i v i các d án tài tr b ng ngu n v n JBIC, vi c gi i ngân thanh toán th c hi n theo Ph l c s 2. 2. H sơ rút v n g i l n đ u
- Ban qu n lý d án g i H sơ ban đ u làm căn c qu n lý vi c rút v n ODA cho B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i). H sơ g m các tài li u sau: - Quy t đ nh đ u tư D án c a c p có th m quy n; - Đi u ư c qu c t v ODA đã ký gi a Vi t Nam và nhà tài tr và tài li u d án liên quan khác (tr trư ng h p đi u ư c qu c t do B Tài chính tr c ti p ký k t); - K ho ch tài chính năm đã đư c c p có th m quy n phê duy t; - Tho thu n cho vay l i đã ký gi a ch đ u tư và cơ quan đư c u quy n cho vay l i (n u là d án thu c di n vay l i); - Quy t đ nh c a c p có th m quy n công nh n đơn v trúng th u (ho c quy t đ nh ch đ nh th u); - H p đ ng (xây l p, mua s m, tư v n, v.v…) gi a ch đ u tư v i nhà th u ho c d toán chi tiêu đư c phê duy t (n u ho t đ ng chi tiêu không theo hình th c h p đ ng) trong trư ng h p B Tài chính ph i cung c p h p đ ng cho nhà tài tr ; - Trư ng h p h p đ ng thu c đ i tư ng c n có ý ki n trư c c a nhà tài tr , c n có thêm "ý ki n không ph n đ i" (no objection) c a nhà tài tr ; - B o lãnh th c hi n c a ngân hàng nhà th u; Ban qu n lý d án ch c n g i các tài li u trên m t l n đ i v i toàn b d án, riêng k ho ch v n đ u tư/k ho ch tài chính đư c g i hàng năm. Các tài li u trên ch c n g i b n sao. Ban qu n lý d án ch u trách nhi m trư c pháp lu t v tính xác th c c a các b n sao cung c p cho B Tài chính. H sơ rút v n t l n th hai tr đi đư c quy đ nh c th đ i v i t ng hình th c rút v n dư i đây: 3. Th t c Thanh toán tr c ti p/ho c chuy n ti n a) Thanh toán tr c ti p/ ho c chuy n ti n là hình th c thanh toán mà theo đ ngh c a bên vay, nhà tài tr s chuy n ti n thanh toán tr c ti p cho nhà th u/nhà cung c p hàng hoá/d ch v . Khi có nhu c u rút v n đ thanh toán theo th t c thanh toán tr c ti p/ ho c chuy n ti n, Ban qu n lý d án g i các tài li u sau đ n B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i): - Công văn đ ngh rút v n kèm theo Đơn rút v n và các sao kê theo m u và các ch ng t c n thi t theo quy đ nh c a nhà tài tr ; - Hoá đơn/đ ngh thanh toán c a nhà th u; - Gi y đ ngh thanh toán có xác nh n (b n g c) c a Cơ quan ki m soát chi đ i v i trư ng h p áp d ng th t c ki m soát chi trư c; - Trong nh ng trư ng h p đ c bi t, B Tài chính có th yêu c u Ban qu n lý d án cung c p các tài li u b sung ch ng minh vi c rút v n h p l . Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ h sơ h p l , B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) xem xét ký/ ho c đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr đ xem xét, n u nhà tài tr ch p nh n s chuy n ti n tr c ti p vào tài kho n c a nhà th u. b) Th t c Thanh toán tr c ti p theo Thư u quy n rút v n không hu ngang (thư ng áp d ng đ i v i các h p đ ng mua thi t b trong m t s các d án c a các nhà tài tr song phương). Trên cơ s h p đ ng thương m i đư c ký k t và phê duy t theo quy đ nh hi n hành, Ban qu n lý d án g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) công văn đ ngh rút v n và h sơ liên quan. Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ h sơ h p l , B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) xem xét g i Thư u quy n rút v n không hu ngang cho cơ quan đư c nhà tài tr u quy n qu n lý rút v n đ thanh toán cho nhà th u/nhà cung c p/tư v n theo h p đ ng. 4. Th t c Thư cam k t/Cam k t đ c bi t
- Th t c thanh toán b ng thư cam k t là hình th c thanh toán mà theo đ ngh c a bên vay, nhà tài tr phát hành m t thư cam k t không hu ngang/ho c cam k t đ c bi t đ m b o tr ti n cho ngân hàng thương m i đ i v i kho n thanh toán đã th c hi n ho c s th c hi n cho nhà cung c p theo m t Thư tín d ng (L/C). Khi có nhu c u rút v n thanh toán theo th t c thư cam k t/hay cam k t đ c bi t, Ban qu n lý d án g i B Tài chính công văn đ ngh nhà tài tr phát hành thư cam k t/ và đơn xin phát hành thư cam k t (Đơn rút v n) theo m u c a nhà tài tr (n u c n), cùng các sao kê theo m u c a nhà tài tr và d th o L/C, ho c b n sao L/C đã m . Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ h sơ h p l , B Tài chính xem xét ký/ho c đ ng ký Đơn rút v n đ ngh nhà tài tr phát hành thư cam k t và có thông báo g i ngân hàng ph c v . 5. Th t c thanh toán b ng L/C không c n thư cam k t (áp d ng đ i v i m t s trư ng h p nhà tài tr song phương u quy n cho m t ngân hàng thay m t nhà tài tr qu n lý v n ODA đ ng th i th c hi n vai trò là ngân hàng ngư i bán). Khi trong h p đ ng thương m i có đi u kho n thanh toán b ng L/C không c n thư cam k t, Ban qu n lý d án g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) công văn đ ngh m L/C kèm theo b n sao h p đ ng thương m i và h sơ liên quan. Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ h sơ h p l , B Tài chính xem xét có ý ki n v vi c m L/C g i Ban qu n lý d án và ngân hàng ph c v , và g i Thư thông báo u quy n thanh toán không hu ngang cho ngân hàng đư c u quy n c a nhà tài tr đ thanh toán theo L/C. 6. Th t c Hoàn v n/h i t Th t c hoàn v n là phương th c mà nhà tài tr thanh toán ti n t tài kho n v n vay vào tài kho n c a bên vay ch đ nh đ hoàn l i s ti n bên vay/cơ quan th c hi n d án đã chi b ng ngu n v n c a mình cho các kho n chi h p l đư c tài tr b ng v n vay. Trư ng h p đ c bi t c a th t c thanh toán hoàn v n là thanh toán h i t . Thanh toán h i t là hình th c thanh toán mà nhà tài tr tài tr cho các kho n chi h p l c a d án đã phát sinh trư c th i đi m hi u l c c a d án, và đã đư c bên vay thanh toán b ng ngu n v n c a mình. Thanh toán h i t ch đư c áp d ng khi có tho thu n v i nhà tài tr , và đư c quy đ nh trong hi p đ nh tài tr trong đó xác đ nh kho ng th i gian và gi i h n s ti n đư c áp d ng th t c thanh toán h i t . Khi có nhu c u rút v n thanh toán theo th t c hoàn v n, Ban qu n lý d án g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) các tài li u sau: - Đ ngh rút v n, Đơn rút v n và sao kê theo m u; - Xác nh n đã nh n đư c v n thanh toán c a nhà th u/ngư i hư ng l i. - Đơn rút v n ph i ghi rõ tên và s tài kho n c a t ng đơn v đã ng v n. Đ i v i các kho n do NSNN ng trư c thanh toán, c n nêu rõ tên và s tài kho n c a c p NSNN nơi ng v n. Tên và tài kho n c a c p đã ng v n ph i đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n; - Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư có xác nh n (b n g c) c a Cơ quan ki m soát chi; - Trong nh ng trư ng h p đ c bi t, B Tài chính có th yêu c u tài li u gi i trình b sung; Trong vòng 5 ngày làm vi c k t khi nh n đ b h sơ h p l , B Tài chính xem xét ký/đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr . Đ i v i các kho n rút v n hoàn v n/h i t cho NSNN các c p nơi ng v n (ho c t các ngu n có ngu n g c ngân sách), s ti n rút v n ph i đư c n p ngay v ngân sách nơi đã ng v n. 7. Th t c Tài kho n t m ng/Tài kho n đ c bi t Th t c TKTƯ là hình th c nhà tài tr ng trư c cho bên vay m t kho n ti n vào TKTƯ m t i ngân hàng ph c v đ bên vay ch đ ng trong thanh toán cho các kho n chi tiêu thư ng xuyên h p l c a d án, gi m b t s l n xin rút v n t nhà tài tr và đ y nhanh t c đ thanh toán cho các ho t đ ng c a d án.
- Tuỳ thu c yêu c u c a d án và tho thu n v i nhà tài tr , d án có th t ch c theo mô hình nhi u c p, có TKTƯ c p 1 do ban qu n lý d án trung ương làm ch tài kho n và TKTƯ c p 2 do ban qu n lý d án đ a phương/thành ph n làm ch tài kho n (đ i v i d án có c p trung ương và c p đ a phương/ngành qu n lý th c hi n); ho c TKTƯ c p 1 do ban qu n lý d án t nh làm ch tài kho n, TKTƯ c p 2 do ban qu n lý d án huy n/xã làm ch tài kho n (đ i v i d án do c p t nh và huy n/xã qu n lý th c hi n). H n m c s ti n nhà tài tr ng trư c vào TKTƯ c p 1 và/ho c TKTƯ c p 2 c a d án ph thu c vào quy mô, đ c đi m và nhu c u chi tiêu c th c a t ng d án. H n m c TKTƯ thư ng đư c quy đ nh c th trong hi p đ nh tài tr ho c trong Thư gi i ngân và có th đư c đi u ch nh trong quá trình th c hi n d án trên cơ s tình hình th c hi n d án và nhu c u thanh toán. 7.1 Rút v n l n đ u v TKTƯ Vi c rút v n l n đ u v TKTƯ đư c th c hi n căn c trên h n m c (ho c m c tr n) c a TKTƯ quy đ nh trong Hi p đ nh vay/Hi p đ nh vi n tr . Đ i v i D án ODA vay n thu c di n NSNN c p phát, B Tài chính có th t ch i cho rút v n b ng 100% h n m c trên cơ s cân nh c gi a: nhu c u chi tiêu th c t trong 3 tháng t i c a d án, chi phí tr lãi cho nư c ngoài, và lãi phát sinh do ngân hàng ph c v tr . Đ rút v n, Ban qu n lý d án g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) Công văn đ ngh rút v n, Đơn rút v n và các sao kê đi kèm theo m u c a nhà tài tr . Trong vòng 5 ngày làm vi c k t ngày nh n đư c đ y đ h sơ h p l , căn c đi u ư c qu c t đã ký, B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) s xem xét ký/ đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr . Đ i v i d án có TKTƯ c p 2, tùy theo h n m c TKTƯ c p 2 và nhu c u thanh toán th c t c a d án, ban qu n lý d án là ch TKTƯ c p 2 đ ngh vi c chuy n v n t TKTƯ c p 1 vào TKTƯ c p 2. Trong vòng 3 ngày làm vi c k t khi nh n đư c đ ngh chuy n v n l n đ u vào TKTƯ c p 2, ch TKTƯ c p 1 chuy n ti n t TKTƯ c p 1 vào TKTƯ c p 2. 7.2 Chi tiêu t TKTƯ Vi c chi tiêu t TKTƯ có th th c hi n theo quy trình ki m soát chi trư c, ho c ki m soát chi sau, c th như sau: a) Quy trình ki m soát chi trư c: là quy trình mà m i kho n thanh toán t TKTƯ đ u ph i đư c Cơ quan ki m soát chi ki m soát chi trư c. Quy trình này áp d ng đ i v i các d án nhi u c p qu n lý (trung ương, t nh/huy n/xã), ho c đ c thù d án ph c t p và áp d ng đ i v i trư ng h p thanh toán cho các h p đ ng thanh toán m t l n ho c thanh toán l n cu i cho các h p đ ng. Quy trình rút v n t TKTƯ th c hi n như sau: - Đ i v i các d án nhi u c p qu n lý: Đ rút v n t TKTƯ, ban qu n lý d án đ a phương/thành ph n/ ban qu n lý d án huy n/xã g i yêu c u thanh toán kèm xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi cho ban qu n lý d án trung ương/ban qu n lý d án t nh. Căn c vào đ ngh c a ban qu n lý d án đ a phương/thành ph n/ ban qu n lý d án huy n/xã, ban qu n lý d án trung ương/ban qu n lý d án t nh g i yêu c u thanh toán kèm xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi đ n ngân hàng ph c v đ gi i ngân t TKTƯ thanh toán cho ngư i th hư ng. Trư ng h p các d án có TKTƯ c p 2, ban qu n lý d án là ch TKTƯ c p 2 tr c ti p g i yêu c u thanh toán kèm xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi đ n ngân hàng ph c v đ gi i ngân t TKTƯ c p 2 thanh toán cho ngư i th hư ng. - Đ i v i các d án m t c p qu n lý: Ban qu n lý d án g i yêu c u thanh toán kèm xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi đ n ngân hàng ph c v đ gi i ngân t TKTƯ thanh toán cho ngư i th hư ng. Ngân hàng ph c v ch th c hi n gi i ngân t TKTƯ khi các đ ngh thanh toán c a d án có kèm theo Gi y đ ngh thanh toán có xác nh n đ đi u ki n thanh toán c a Cơ quan ki m soát chi.
- b) Quy trình ki m soát chi sau: Khi có yêu c u chi thanh toán cho nhà th u/ngư i cung c p/tư v n t TKTƯ, Ban qu n lý d án ph i ki m tra h sơ đ ngh thanh toán, ch p nh n thanh toán theo đúng quy đ nh hi n hành, tính toán s ti n đư c thanh toán b ng ngu n v n ODA, đúng t l quy đ nh theo văn ki n d án, sau đó Ban qu n lý d án đ ngh ngân hàng ph c v trích ti n t TKTƯ thanh toán cho ngư i th hư ng. Trong vòng 5 ngày làm vi c sau khi rút v n t TKTƯ đ thanh toán, Ban qu n lý d án g i h sơ ch ng t thanh toán theo quy đ nh hi n hành đ n Cơ quan ki m soát chi đ cơ quan này th c hi n vi c ki m soát chi theo quy đ nh hi n hành. Trong vòng 5 ngày làm vi c, căn c k t qu ki m soát h sơ ch ng t , Cơ quan ki m soát chi xác nh n giá tr đ đi u ki n thanh toán theo m u Gi y đ ngh thanh toán (đ ng th i thanh toán ph n v n đ i ng, n u có). Gi y đ ngh thanh toán có xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi là m t trong các căn c đ Ban qu n lý d án làm th t c rút v n b sung TKTƯ sau này. 7.3 B sung TKTƯ Đ rút v n b sung TKTƯ (TKTƯ c p 1), Ban qu n lý d án g i các tài li u sau cho B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i): - Công văn đ ngh rút v n b sung TKTƯ, Đơn rút v n và các sao kê theo m u c a nhà tài tr ; - Sao kê do Ban qu n lý d án l p th hi n rõ t ng kho n chi t TKTƯ, chi ti t theo: ngày thanh toán, s ti n nguyên t , s ti n quy USD, VND, t giá USD/VND, n i dung thanh toán, đ i tư ng th hư ng, Cơ quan ki m soát chi, s /ngày có văn b n xác nh n c a Cơ quan ki m soát chi cho t ng kho n chi. B ng kê này là cơ s đ B Tài chính làm th t c ghi thu ghi chi. - Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư có xác nh n (b n g c) c a Cơ quan ki m soát chi. Các kho n đã thanh toán trên sao kê ph i kh p v i s ti n đư c Cơ quan ki m soát chi xác nh n trên Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư. M i Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư có xác nh n ch đư c s d ng 1 l n; Đ i v i các d án tín d ng, sao kê ph i th hi n các kho n đã cho vay l i, B Tài chính có th yêu c u cung c p h sơ chi ti t ch ng minh vi c đã cho vay l i (n u c n). - Sao kê TKTƯ c a ngân hàng ph c v , trong đó th hi n rõ t t c giao d ch trên tài kho n trong kho ng th i gian đ ngh rút v n b sung cho các kho n đã chi tiêu và chi ti t các kho n thanh toán kh p v i s ti n trên sao kê chi tiêu và s ti n trên Gi y đ ngh thanh toán v n đ u tư đã đư c cơ quan ki m soát chi xác nh n. - Kh ư c nh n n /Biên b n nh n n đã ký gi a Bên vay l i và Cơ quan cho vay l i (trư ng h p d án vay l i). Trong vòng 5 ngày làm vi c k t ngày nh n đư c đ y đ h sơ h p l , B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) s xem xét ký/đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr đ xem xét, n u nhà tài tr ch p nh n s chuy n ti n b sung vào TKTƯ. Đ i v i d án có TKTƯ c p 2, vi c rút v n b sung TKTƯ c p 2 do ban qu n lý d án đ a phương là ch tài kho n th c hi n. Ban qu n lý d án đ a phương g i đ ngh b sung TKTƯ c p 2 đ n ban qu n lý d án trung ương/ban qu n lý d án t nh (ch TKTƯ c p 1) kèm theo các h sơ tài li u như áp d ng đ i v i vi c b sung TKTƯ c p 1 nêu trên. Ban qu n lý d án trung ương/ban qu n lý d án t nh căn c h sơ, ch ng t đ ngh h p l s chuy n ti n t TKTƯ c p 1 b sung cho TKTƯ c p 2. H sơ ch ng t c a ban qu n lý d án đ a phương đ ngh b sung TKTƯ c p 2 cũng là ch ng t đ ban qu n lý d án trung ương/ ban qu n lý d án t nh g i B Tài chính và nhà tài tr khi đ ngh b sung TKTƯ c p 1. 8. Quy trình rút v n đ i v i các d án tín d ng ho c c u ph n tín d ng c a d án: Vi c rút v n cho các d án tín d ng ho c c u ph n tín d ng c a các d án th c hi n như sau: căn c vào yêu c u cho vay ti p và yêu c u chi tiêu cho các n i dung c a d án, t ch c tín d ng nh n vay l i chu n b h sơ rút v n t nhà tài tr đ th c hi n cho vay ti p ho c chi tiêu cho các ho t đ ng c a d án theo đúng các quy đ nh trong hi p đ nh vay, hi p đ nh d án (n u có) và các quy đ nh hi n hành v tín d ng, đ u th u, mua s m v.v…
- H sơ đ ngh rút v n g i B Tài chính g m: - Công văn đ ngh rút v n, - Đơn rút v n kèm sao kê các kho n đã cho vay l i theo quy đ nh c a nhà tài tr (t ch c tín d ng nh n vay l i ch u trách nhi m v tính h p pháp, trung th c và chính xác c a các kho n cho vay ti p) do c p có th m quy n xác nh n. - Các ch ng t ch ng minh tính h p pháp, h p l c a các kho n chi tiêu cho các ho t đ ng c a d án theo yêu c u c a nhà tài tr . Trong vòng 5 ngày làm vi c k t ngày nh n đư c đ y đ h sơ h p l , B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) s xem xét và ký /đ ng ký Đơn rút v n g i nhà tài tr . IV. GI I NGÂN NGU N V N ODA Đ I V I CÁC KHO N VAY CHƯƠNG TRÌNH, KHO N VAY H TR NGÂN SÁCH 1. Trách nhi m c a các cơ quan trong vi c gi i ngân v n ODA đ i v i kho n vay chương trình và vay h tr ngân sách a) Ch chương trình có trách nhi m ch trì và ph i h p v i các cơ quan liên quan th c hi n các cam k t theo tho thu n v i nhà tài tr đ tho mãn đi u ki n rút v n. b) Ch chương trình có trách nhi m chu n b ho c ch trì ph i h p v i các cơ quan liên quan chu n b các tài li u/ báo cáo/ ho c ch ng t v vi c th c hi n các cam k t, các quy đ nh tuỳ theo yêu c u c a chương trình đ g i nhà tài tr và B Tài chính ph c v yêu c u rút v n. c) B Tài chính có trách nhi m chu n b đơn rút v n, g i nhà tài tr đ rút v n v theo t ng đ t rút v n đã tho thu n v i nhà tài tr . d) Trư ng h p Ngân hàng Nhà nư c ho c ch chương trình th c hi n rút v n theo th a thu n tài tr , vi c rút v n đư c th c hi n trên cơ s th ng nh t v i B Tài chính v th i đi m rút v n, s ti n rút v và tài kho n nh n ngu n v n ODA. 2. Quy đ nh v gi i ngân a) Đ i v i các chương trình h tr chi ngân sách có m c tiêu: V n ODA đã rút v ngân sách đ chi tiêu cho các m c tiêu, các n i dung c a chương trình đư c th c hi n theo đúng quy trình v ki m soát chi, c p phát thanh toán v n NSNN theo các quy đ nh hi n hành áp d ng cho các chương trình m c tiêu qu c gia có liên quan. b) Đ i v i các chương trình h tr ngân sách chung đ th c hi n các nhi m v c i cách chính sách, th ch c a m t ngành, m t lĩnh v c, v.v... theo khung chính sách đã tho thu n v i nhà tài tr nhưng không b ràng bu c v n i dung chi tiêu c th đ i v i ngu n v n rút v : V n ODA đã rút v NSNN đư c s d ng cho các m c tiêu chung c a NSNN. Trư ng h p đ c bi t, v n rút v có th đư c s d ng cho các m c tiêu, n i dung c th tùy theo quy t đ nh c a Th tư ng Chính ph . Ph n 3: K TOÁN, KI M TOÁN, QUY T TOÁN, BÁO CÁO, KI M TRA I. K TOÁN Các đơn v s d ng v n ODA ph i tuân th các quy đ nh c a Lu t K toán, Chu n m c k toán và các ch đ k toán hi n hành c a Vi t Nam, v n d ng phù h p v i t ng lo i hình d án, đ ng th i ph i tuân th các quy đ nh c a nhà tài tr đư c quy đ nh trong các hi p đ nh tài tr , ho c văn ki n d án (n u có). 1. T ch c công tác k toán, t ch c b máy k toán 1.1 T ch c công tác k toán Các đơn v s d ng v n ODA ph i t ch c công tác k toán đ ph n ánh và báo cáo đ y đ tình hình, k t qu c a d án theo các n i dung sau: l p và x lý ch ng t k toán; l a ch n và v n d ng tài kho n k toán; m và ghi s k toán; l p và n p báo cáo tài chính,… theo các quy đ nh c a Lu t K toán, Chu n m c k toán và các ch đ k toán hi n hành c a Vi t Nam và các quy đ nh c a nhà tài tr đã nêu trong các hi p đ nh tài tr , ho c văn ki n d án (n u có).
- 1.2 T ch c b máy k toán Các đơn v s d ng v n ODA ph i căn c vào đ c đi m, hình th c qu n lý th c hi n d án ODA đ t ch c b máy k toán phù h p theo quy đ nh sau: a) S d ng b máy k toán c a đơn v đ th c hi n các công vi c k toán c a d án trong các trư ng h p sau: - D án quy mô nh , đơn gi n, kh i lư ng công vi c k toán không l n, không thành l p Ban qu n lý d án; tuy nhiên ph i h ch toán tách b ch ngu n v n d án, chi d án, không đư c hòa l n ngu n v n ODA vào ngu n v n c a đơn v . - D án có thành l p Ban qu n lý d án nhưng không t ch c b máy k toán riêng. Trư ng h p này cũng ph i h ch toán tách b ch ngu n v n d án, chi d án, không đư c hòa l n ngu n v n ODA vào ngu n v n c a đơn v . b) T ch c b máy k toán riêng và l p báo cáo tài chính riêng đ i v i các d án có quy mô l n, ph c t p, kh i lư ng công vi c k toán nhi u, có thành l p Ban qu n lý d án và Ban qu n lý d án có tư cách pháp nhân đ c l p, có con d u riêng. 2. Ch đ k toán áp d ng cho t ng lo i hình d án 2.1 Đ i v i các d án đ u tư XDCB: a) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t a, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán hi n hành phù h p v i t ng lo i hình đơn v th c hi n d án (doanh nghi p; đơn v HCSN ho c xã, phư ng,...) b) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t b, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán đơn v ch đ u tư hi n hành. 2.2 Đ i v i các d án có tính ch t HCSN: a) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t a, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán hi n hành phù h p v i t ng lo i hình đơn v th c hi n d án (doanh nghi p; đơn v HCSN ho c xã, phư ng;...). b) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t b, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán đơn v HCSN hi n hành. 2.3 Đ i v i các d án tín d ng: a) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t a, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán hi n hành phù h p v i t ng lo i hình đơn v th c hi n d án (t ch c tín d ng; đơn v HCSN;...). b) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t b, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán t ch c tín d ng hi n hành. 2.4 Đ i v i d án h n h p V nguyên t c v n ODA c a các d án h n h p ph i đư c h ch toán tách b ch theo t ng lo i v n (v n đ u tư, v n có tính ch t HCSN, v n tín d ng,...). Vi c áp d ng ch đ k toán đ i v i d án h n h p th c hi n theo quy đ nh sau: a) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t a, Đi m 1.2 nêu trên áp d ng ch đ k toán hi n hành phù h p v i t ng lo i hình đơn v th c hi n d án (doanh nghi p; t ch c tín d ng; đơn v HCSN;...). b) Các trư ng h p quy đ nh t i Ti t b, Đi m 1.2 nêu trên s d ng v n ODA ph i căn c vào nh ng tiêu th c sau đây đ l a ch n ch đ k toán áp d ng cho phù h p: - Tính ch t chi c a d án; - Hình th c qu n lý d án; - Lo i hình đơn v s d ng v n ODA. Trong trư ng này khi áp d ng ch đ k toán n u có nhu c u s a đ i, b sung v n i dung, phương pháp h ch toán thì Ban qu n lý d án ph i có công văn đ ngh B Tài chính và ch đư c th c hi n khi có ch p thu n b ng văn b n. II. KI M TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH
- 1. Ki m toán báo cáo tài chính năm c a d án ODA nh m ki m tra và xác nh n tính trung th c và h p lý c a báo cáo tài chính d án trong m t năm tài chính v các m t qu n lý tài chính, qu n lý tài s n, trang thi t b c a d án theo cam k t gi a nhà tài tr và Chính ph , đ ng th i xác nh n các ngu n l c c a d án đã đư c ch d án s d ng phù h p theo các th t c, quy đ nh, chính sách, ch đ tài chính, k toán mà Chính ph đã th ng nh t v i nhà tài tr áp d ng trong khuôn kh d án. 2. Ki m toán báo cáo tài chính năm c a các d án ODA áp d ng đ i v i d án khi yêu c u ki m toán quy đ nh trong đi u ư c qu c t /tho thu n tài tr ; trong chính sách; th t c c a nhà tài tr ho c theo các yêu c u ki m toán c a cơ quan ch c năng c a Vi t Nam phù h p quy đ nh hi n hành trong nư c. 3. Trong quá trình ki m toán báo cáo tài chính năm c a các d án ODA, công ty ki m toán, ki m toán viên và ch d án ph i tuân th các quy đ nh hi n hành v ki m toán cũng như các chu n m c ki m toán và chu n m c đ o đ c ngh nghi p ki m toán. 4. Các công ty ki m toán đư c l a ch n th c hi n ki m toán d án ODA ph i là các công ty ki m toán ho t đ ng h p pháp t i Vi t Nam, có tên trong danh sách các công ty có đ đi u ki n th c hi n ki m toán do B Tài chính (ho c t ch c ngh nghi p đư c B Tài chính u quy n) công b hàng năm, tr trư ng h p các cam k t gi a Chính ph v i các nhà tài tr có quy đ nh khác. 5. Ngoài vi c ki m toán báo cáo tài chính năm, các d án ODA có th thuê ki m toán t ng h ng m c công trình, công trình, công vi c (có tính ch t đ c bi t ho c có quy mô, s lư ng kinh phí l n) đã hoàn thành n u có nhu c u c n ki m toán riêng. III. QUY T TOÁN 1. Quy t toán d án ODA s d ng v n đ u tư XDCB Các d án ODA s d ng ngu n v n đ u tư XDCB đư c quy t toán theo hư ng d n c a B Tài chính t i Thông tư s 33/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 v Hư ng d n quy t toán d án hoàn thành thu c ngu n v n Nhà nư c và Thông tư s 98/2007/TT-BTC ngày 9/8/2007 c a B Tài chính v s a đ i, b sung m t s đi m c a Thông tư s 33/2007/TT-BTC ngày 9/4/2007 nêu trên, c th như sau: 1.1 Quy đ nh chung: a) Đ i v i các d án ODA quan tr ng qu c gia, các d án ODA nhóm A g m nhi u d án thành ph n ho c ti u d án, trong đó n u t ng d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p v n hành khai thác ho c th c hi n theo phân kỳ đ u tư đư c ghi trong văn b n phê duy t báo cáo nghiên c u ti n kh thi ho c báo cáo đ u tư, thì m i d án thành ph n ho c ti u d án đó đư c th c hi n quy t toán v n đ u tư như m t d án đ u tư đ c l p. b) Đ i v i các d án ODA có nhi u h ng m c công trình, tuỳ theo quy mô, tính ch t và th i h n xây d ng công trình, ch đ u tư có th th c hi n quy t toán v n đ u tư xây d ng cho t ng h ng m c công trình ho c toàn b công trình ngay sau khi h ng m c công trình, công trình hoàn thành đưa vào khai thác s d ng theo yêu c u c a ngư i quy t đ nh đ u tư. Giá tr đ ngh quy t toán c a t ng h ng m c công trình bao g m: chi phí xây d ng, chi phí thi t b , chi phí tư v n và các kho n chi phí khác có liên quan tr c ti p đ n h ng m c đó. Sau khi toàn b d án hoàn thành, ch đ u tư t ng quy t toán toàn b d án trình ngư i có th m quy n phê duy t và phân b chi phí chung c a d án cho t ng h ng m c công trình thu c d án. 1.2 Th m quy n phê duy t, cơ quan th m tra quy t toán d án ODA: a) Th m quy n phê duy t quy t toán: - B trư ng B Tài chính phê duy t quy t toán các d án ODA đư c Qu c h i quy t đ nh ch trương và cho phép đ u tư, Th tư ng Chính ph quy t đ nh đ u tư. - B trư ng, Th trư ng cơ quan ngang B , cơ quan thu c Chính ph , cơ quan Trung ương c a các đoàn th ; Ch t ch UBND t nh, thành ph tr c thu c Trung ương phê duy t quy t toán các d án ODA nhóm A, B, C s d ng v n ngân sách nhà nư c; đư c u quy n ho c phân c p phê duy t quy t toán đ i v i các d án ODA nhóm B, C cho cơ quan c p dư i tr c ti p.
- - Đ i v i các d án ODA còn l i, ngư i quy t đ nh đ u tư là ngư i có th m quy n phê duy t quy t toán d án hoàn thành. b) Cơ quan th m tra quy t toán d án hoàn thành: - Đ i v i d án ODA đư c Qu c h i quy t đ nh ch trương đ u tư, Th tư ng Chính ph quy t đ nh đ u tư: B Tài chính th m tra; - Đ i v i d án ODA s d ng v n ngân sách nhà nư c thu c các cơ quan trung ương qu n lý: ngư i có th m quy n phê duy t quy t toán giao cho đơn v có ch c năng thu c quy n qu n lý t ch c th m tra. - Đ i v i các d án ODA s d ng v n ngân sách nhà nư c thu c t nh, thành ph tr c thu c trung ương qu n lý: S Tài chính t ch c th m tra. - Đ i v i các d án ODA s d ng v n ngân sách nhà nư c thu c c p Qu n, huy n, thành ph thu c t nh qu n lý: Phòng Tài chính t ch c th m tra. - Đ i v i các d án ODA còn l i, ngư i có th m quy n phê duy t quy t toán giao cho đơn v có ch c năng thu c quy n qu n lý t ch c th m tra. Trư ng h p c n thi t, ngư i có th m quy n phê duy t quy t toán quy t đ nh thành l p t công tác th m tra đ th c hi n th m tra trư c khi phê duy t quy t toán; thành ph n c a t công tác th m tra quy t toán g m thành viên c a đơn v có liên quan. 1.3 Ki m toán quy t toán d án ODA hoàn thành: a) T t c các d án ODA quan tr ng qu c gia, d án ODA nhóm A, d án ODA nhóm B s d ng v n nhà nư c khi hoàn thành đ u ph i ki m toán quy t toán trư c khi trình c p có th m quy n th m tra, phê duy t quy t toán; các d án ODA còn l i th c hi n ki m toán quy t toán theo yêu c u c a c p có th m quy n. b) Ch đ u tư t ch c l a ch n nhà th u ki m toán theo quy đ nh c a pháp lu t v đ u th u và ký k t h p đ ng ki m toán quy t toán d án hoàn thành theo quy đ nh c a pháp l nh v h p đ ng. c) Nhà th u ki m toán quy t toán ph i là các doanh nghi p ki m toán đư c thành l p và ho t đ ng theo quy đ nh c a pháp lu t v thành l p và ho t đ ng doanh nghi p t i Vi t Nam và quy đ nh t i Ngh đ nh s 105/2004/NĐ-CP ngày 30/3/2004 c a Chính ph v ki m toán đ c l p. d) Nhà th u ki m toán th c hi n ki m toán quy t toán d án hoàn thành, l p báo cáo ki m toán ph i tuân th Chu n m c ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u tư hoàn thành do B Tài chính ban hành. 1.4 Th m tra quy t toán d án ODA hoàn thành: a) Đ i v i d án ODA đã ki m toán quy t toán: Trên cơ s Báo cáo k t qu ki m toán d án hoàn thành; cơ quan (đơn v ) ch trì th m tra quy t toán th c hi n th m tra theo các n i dung sau: - Th m tra tính tuân th Chu n m c ki m toán báo cáo quy t toán v n đ u tư hoàn thành và các n i dung c th như hư ng d n t i Thông tư s 33/2007/TT-BTC và Thông tư s 98/2007/TT-BTC; n u chưa đ m b o yêu c u so v i quy đ nh, cơ quan th m tra có quy n yêu c u nhà th u ki m toán th c hi n ki m toán l i ho c ki m toán b sung. - Th m tra vi c áp d ng văn b n quy ph m pháp lu t, nh ng căn c pháp lý mà ki m toán viên s d ng đ ki m toán d án. - Xem xét nh ng ki n ngh , nh ng n i dung còn khác nhau gi a báo cáo quy t toán c a ch đ u tư và báo cáo ki m toán d án hoàn thành c a nhà th u ki m toán. - Xem xét vi c ch p hành c a ch đ u tư và các đơn v có liên quan đ i v i ý ki n k t lu n c a các cơ quan thanh tra, ki m tra, Ki m toán nhà nư c (n u có). b) Đ i v i d án ODA không ki m toán quy t toán: Cơ quan th m tra th c hi n th m tra và l p báo cáo k t qu th m tra quy t toán d án hoàn thành theo đúng trình t và n i dung hư ng d n t i Thông tư s 33/2007/TT-BTC và Thông tư s 98/2007/TT-BTC.
- c) Chi phí th m tra, phê duy t quy t toán, chi phí ki m toán: Đư c th c hi n theo Thông tư s 33/2007/TT-BTC và Thông tư s 98/2007/TT-BTC. d) Th i h n quy t toán các d án ODA: Th i gian l p báo cáo quy t toán d án ODA hoàn thành đư c tính t ngày ký biên b n bàn giao đưa vào s d ng; Th i gian ki m toán tính t ngày h p đ ng ki m toán có hi u l c; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán tính t ngày nh n đ h sơ quy t toán. Th i gian t i đa quy đ nh c th như sau: - D án ODA quan tr ng qu c gia: Th i gian l p báo cáo quy t toán là 12 tháng; th i gian ki m toán là 10 tháng; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán là 10 tháng. - D án ODA nhóm A: Th i gian l p báo cáo quy t toán là 12 tháng; th i gian ki m toán là 8 tháng; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán là 7 tháng. - D án ODA nhóm B: Th i gian l p báo cáo quy t toán là 9 tháng; th i gian ki m toán là 6 tháng; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán là 5 tháng. - D án ODA nhóm C: Th i gian l p báo cáo quy t toán là 6 tháng; th i gian ki m toán là 4 tháng; Th i gian th m tra, phê duy t quy t toán là 4 tháng. 1.5 Trách nhi m c a cơ quan th m tra, phê duy t quy t toán: a) Hư ng d n, ki m tra, đôn đ c ch đ u tư th c hi n công tác quy t toán d án hoàn thành k p th i, đ y đ n i dung bi u m u theo quy đ nh. b) Hư ng d n Ch đ u tư gi i quy t các vư ng m c phát sinh trong quá trình quy t toán d án hoàn thành. c) T ch c th m tra báo cáo quy t toán d án hoàn thành đ y đ n i dung, yêu c u theo quy đ nh. d) Ch u trách nhi m trư c pháp lu t v k t qu tr c ti p th m tra. đ) Hư ng d n, đôn đ c, t o đi u ki n pháp lý đ ch đ u tư hoàn thành vi c gi i quy t công n và t t toán tài kho n c a d án sau khi phê duy t quy t toán. e) Trư ng h p d án do Trung ương phê duy t và là ch d án ODA có các d án thành ph n ho c ti u d án, c p nào phê duy t d án thành ph n ho c ti u d án thì c p đó ch u trách nhi m th m tra và phê duy t quy t toán d án thành ph n ho c ti u d án hoàn thành như m t d án đ c l p; C p phê duy t d án ch u trách nhi m th m đ nh phê duy t quy t toán d án hoàn thành theo quy đ nh hi n hành. 1.6 Nguyên t c phân b các chi phí cho các ho t đ ng chung c a d án ODA: Vi c phân b chi phí chung đư c th c hi n theo 2 trư ng h p sau đây: a) Trư ng h p 1: Chi phí cho các ho t đ ng chung c a d án là chi phí c a d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p v i các d án thành ph n ho c ti u d án khác thì đư c quy t toán như m t d án đ u tư đ c l p, không phân b cho các d án thành ph n ho c ti u d án khác. b) Trư ng h p 2: Chi phí cho các ho t đ ng chung không ph i là chi phí c a d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p: - Chi phí không liên quan tr c ti p đ n d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p khác thì đư c quy t toán riêng. - Chi phí liên quan tr c ti p đ n d án thành ph n ho c ti u d án đ c l p khác thì đư c phân b cho các d án thành ph n ho c ti u d án theo nguyên t c như sau: Hàng năm, ch đ u tư th c hi n vi c phân b chi phí cho các ho t đ ng chung cho các d án thành ph n ho c ti u d án như sau: + Các chi phí liên quan tr c ti p đ n d án thành ph n ho c ti u d án nào thì phân b cho d án đó; + Ph n chi phí còn l i đư c phân b tương ng v i t l gi a t ng m c đ u tư c a d án thành ph n ho c ti u d án và t ng m c đ u tư c a d án.
- + Giá tr phân b chi phí cho các ho t đ ng chung hàng năm c a d án đư c t ng h p vào giá tr quy t toán v n đ u tư c a t ng d án thành ph n ho c ti u d án khi quy t toán v n đ u tư d án hoàn thành. 1.7 Ngoài ra, trong trư ng h p cơ quan trung ương làm đ u m i, ch trì đi u ph i d án ODA đư c th c hi n nhi u đ a phương thì ph i có trách nhi m đ y đ v ch c năng ch đ u tư d án và ch c năng qu n lý theo quy đ nh c a nhà nư c. - Trư ng h p các đ a phương là các d án thành ph n ho c ti u d án thì các đ a phương có trách nhi m qu n lý và th c hi n các d án thành ph n ho c ti u d án; cơ quan trung ương ch u trách nhi m th c hi n d án. - Trư ng h p các đ a phương không ph i là các d án thành ph n ho c ti u d án thì cơ quan trung ương là ch đ u tư có trách nhi m tri n khai th c hi n d án các đ a phương. 2. Quy t toán d án ODA có tính ch t HCSN (k c ph n v n HCSN c a d án h n h p): 2.1 M u bi u, th i gian báo cáo quy t toán kinh phí c a các d án th c hi n theo Quy t đ nh s 19/2006/QĐ-BTC ngày 30/3/2006 c a B trư ng B Tài chính, kèm theo b n thuy t minh chi ti t kinh phí quy t toán theo t ng ngu n v n (v n vay, vi n tr , v n đ i ng trong nư c). Vi c xét duy t, th m đ nh và thông báo quy t toán th c hi n theo quy đ nh t i Thông tư s 01/2007/TT-BTC ngày 02/01/2007 c a B Tài chính v Hư ng d n xét duy t, th m đ nh và thông báo quy t toán năm đ i v i các cơ quan hành chính, đơn v s nghi p, t ch c đư c NSNN h tr và ngân sách các c p. Quy t toán t ng năm c a d án đư c t ng h p chung vào quy t toán chung c a đơn v B , ngành và các đ a phương theo phân c p ngân sách hi n hành. 2.2 Trong vòng 60 ngày, k t ngày k t thúc d án, các Ban qu n lý d án thành ph n có trách nhi m l p báo cáo toàn b d án (chi ti t theo t ng ngu n v n ODA, v n đ i ng) g i Ban qu n lý d án c p trên. Ban qu n lý d án c p trên có trách nhi m t ng h p báo cáo tài chính c a toàn b d án, chi ti t đ n t ng d án thành ph n và theo t ng ngu n v n ODA, v n đ i ng g i cơ quan ch qu n d án đ báo cáo Th tư ng Chính ph . Báo cáo tài chính c a toàn b d án đư c t ng h p d a trên báo cáo quy t toán hàng năm c a t ng ban qu n lý d án đã đư c c p có th m quy n th m đ nh và thông báo quy t toán. Trư c khi g i Th tư ng Chính ph , báo cáo tài chính toàn b d án ph i đư c cơ quan ki m toán đ c l p ki m toán. Chi phí th c hi n ki m toán đư c tính vào chi phí c a Ban qu n lý d án c p trên. IV. CH Đ BÁO CÁO 1. Đ nh kỳ hàng quý, vào ngày 10 c a tháng đ u quý, ch d án có trách nhi m l p báo cáo sao kê các kho n đã đư c nhà tài tr gi i ngân trong quý trư c chi ti t theo t ng đơn rút v n và chi ti t theo tính ch t s d ng v n (XDCB, HCSN, h tr ngân sách, cho vay l i), chi ti t theo đ i tư ng s d ng v n và cơ quan ki m sóat chi, g i B Tài chính (V Tài chính Đ i ngo i) đ ph c v m c đích h ch toán ngân sách. M u bi u Báo cáo sao kê rút v n ODA theo Ph l c s 4 2. Ch d án ph i l p các báo cáo th c hi n k ho ch v n đ u tư ho c quy t toán v n chi HCSN hàng quý/năm và báo cáo quy t toán công trình hoàn thành. Báo cáo k toán và báo cáo quy t toán ph i th c hi n theo các quy đ nh hi n hành. 3. Đ i v i các d án có ngu n v n do đư c hoàn thu GTGT, ch d án ph i báo cáo Cơ quan ch qu n xin phê duy t k ho ch s d ng ngu n v n hoàn thu theo đúng các quy đ nh hi n hành. V. CÔNG TÁC KI M TRA Cơ quan tài chính các c p, cơ quan ch qu n d án có th đ c l p ho c ph i h p v i các cơ quan liên quan th c hi n vi c ki m tra, thanh tra đ nh kỳ ho c đ t xu t đ i v i các d án có s d ng ngu n v n ODA v các n i dung liên quan đ n qu n lý tài chính theo quy đ nh t i Thông tư này. Ph n 4: QU N LÝ TÀI S N
- I. PH M VI ÁP D NG 1. Các Ban qu n lý d án ODA đư c thành l p theo quy đ nh t i kho n 1, kho n 2 Đi u 25 Quy ch qu n lý và s d ng ngu n h tr phát tri n chính th c ban hành kèm theo Ngh đ nh 131/NĐ-CP ngày 09/11/2006 c a Chính ph đư c trang c p tài s n, th c hi n qu n lý, s d ng tài s n theo hư ng d n c a Thông tư này. 2. Nhà th u, tư v n, giám sát d án ODA t đ m b o tài s n đ ph c v vi c tư v n, giám sát, thi công. Ban qu n lý d án không đ u tư, mua s m tài s n đ cung c p cho nhà th u, tư v n, giám sát. 3. Trư ng h p H p đ ng tư v n, giám sát, thi công đã ký trư c ngày Thông tư này có hi u l c thi hành có quy đ nh v trang c p tài s n cho nhà th u, tư v n, giám sát thì ti p t c th c hi n theo H p đ ng đã ký. Khi d án k t thúc ho c tài s n không c n s d ng trong quá trình th c hi n d án đư c th c hi n x lý theo quy đ nh t i Thông tư s 116/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 c a B Tài chính hư ng d n vi c qu n lý và x lý tài s n c a các d án s d ng v n ngân sách nhà nư c khi d án k t thúc và các văn b n quy ph m pháp lu t có liên quan II. NGUYÊN T C QU N LÝ TÀI S N 1. Vi c trang c p tài s n ph c v công tác qu n lý c a các Ban qu n lý d án ph i phù h p v i yêu c u nhi m v đư c giao, phù h p v i tiêu chu n, đ nh m c do Nhà nư c quy đ nh, đ m b o th c hành ti t ki m, ch ng lãng phí. 2. Tài s n đư c trang c p cho Ban qu n lý d án ph i đư c s d ng đúng m c đích, đư c h ch toán, theo dõi đ y đ theo ch đ quy đ nh. 3. Trư ng h p Đi u ư c qu c t c th v ODA có quy đ nh khác quy đ nh hi n hành c a Vi t Nam v trang c p, qu n lý tài s n c a Ban qu n lý d án thì ch d án ph i báo cáo Th tư ng Chính ph xin ý ki n trư c khi ký k t ho c th c hi n mua s m theo quy đ nh c a Đi u ư c qu c t đó. III. HÌNH TH C TRANG C P TÀI S N 1. Đ i v i tài s n là tr s làm vi c: Cơ quan đư c giao th c hi n chương trình, d án s p x p, b trí trong qu nhà thu c tr s làm vi c hi n có đ ph c v công tác qu n lý c a Ban qu n lý d án. Trư ng h p không b trí, s p x p đư c thì Ban qu n lý d án đư c thuê tr s làm vi c. 2. Đ i v i xe ô tô ph c v công tác g m c xe chuyên dùng (n u c n): Cơ quan đư c giao th c hi n chương trình, d án s p x p, b trí trong s phương ti n hi n có đ ph c v công tác qu n lý c a Ban qu n lý d án. Trư ng h p không b trí, s p x p đư c thì Ban qu n lý d án đư c thuê phương ti n đi l i. 3. Đ i v i thi t b truy n d n, máy móc, trang thi t b làm vi c, các tài s n c đ nh khác: Ban qu n lý d án đư c ti p nh n tài s n theo quy t đ nh c a c p có th m quy n; mua ho c thuê c a các t ch c, cá nhân khác b ng ngu n kinh phí c a Ban qu n lý d án. IV. TH M QUY N QUY T Đ NH TRANG C P VÀ NGU N KINH PHÍ TRANG C P TÀI S N 1. Tài s n (thuê ho c mua) ph c v công tác qu n lý c a Ban qu n lý d án ODA do cơ quan có th m quy n quy t đ nh thành l p Ban qu n lý d án quy t đ nh theo ch đ quy đ nh. Trư ng h p cơ quan có th m quy n quy t đ nh thành l p Ban qu n lý d án khác cơ quan có th m quy n quy t đ nh đ u tư ho c phê duy t d án, thì cơ quan có th m quy n quy t đ nh thành l p Ban qu n lý d án ph i l y ý ki n c a cơ quan có th m quy n quy t đ nh đ u tư ho c phê duy t d án trư c khi quy t đ nh vi c thuê ho c mua tài s n. 2. Kinh phí thuê ho c mua tài s n đư c s d ng trong ngu n kinh phí ph c v qu n lý c a Ban qu n lý d án trong t ng kinh phí c a d án. V. QU N LÝ, S D NG TÀI S N TRONG QUÁ TRÌNH TH C HI N D ÁN 1. Theo dõi s sách k toán, tính hao mòn tài s n a) Tài s n đư c mua, đư c ti p nh n theo quy t đ nh c a c p có th m quy n, Ban qu n lý d án ph i theo dõi, h ch toán theo ch đ k toán hi n hành.
- b) Vi c tính hao mòn tài s n đư c áp d ng theo ch đ quy đ nh đ i v i đơn v s nghi p công l p. 2. Qu n lý s d ng a) M i tài s n đư c mua, đư c ti p nh n theo quy n đ nh c a c p có th m quy n và tài s n đư c thuê đ ph c v cho ho t đ ng c a d án ph i đư c s d ng đúng m c đích, đ nh m c tiêu chu n c a nhà nư c đã quy đ nh; tuy t đ i không đư c: - Bán, trao đ i, chuy n như ng, bi u, t ng, cho mư n khi chưa có quy t đ nh c a c p có th m quy n; - Cho các t ch c, cá nhân thuê, mư n, s d ng; - S d ng vào m c đích cá nhân. b) Ban qu n lý d án đư c giao tr c ti p qu n lý, s d ng tài s n ph i ban hành Quy ch qu n lý, s d ng tài s n; đ nh m c tiêu hao xăng d u đ i v i xe ô tô. 3. B o dư ng, s a ch a tài s n Tài s n đư c mua, đư c ti p nh n đ ph c v ho t đ ng c a d án ph i đư c b o dư ng s a ch a theo đúng quy đ nh v qu n lý k thu t c a Nhà nư c đ i v i t ng lo i tài s n. Ngu n kinh phí b o dư ng, s a ch a tài s n đư c s d ng t ngu n kinh phí chi c a Ban qu n lý d án. VI. X LÝ TÀI S N SAU KHI D ÁN K T THÚC 1. Vi c x lý tài s n c a các d án khi d án k t thúc ho c không c n s d ng trong quá trình th c hi n qu n lý d án ph i đư c th c hi n theo quy đ nh t i Thông tư s 116/2005/TT-BTC ngày 19/12/2005 c a B Tài chính hư ng d n vi c qu n lý và x lý tài s n c a các d án s d ng v n ngân sách nhà nư c khi d án k t thúc và các văn b n quy ph m pháp lu t có liên quan. 2. Đ i v i tài s n đư c t m nh p mi n thu c a chuyên gia tư v n nư c ngoài, sau khi d án k t thúc, n u chuy n giao l i cho Chính ph Vi t Nam, thì Ban qu n lý d án ho c cơ quan đư c giao x lý tài s n thay m t d án làm th t c chuy n như ng và n p thu (n u có) theo quy đ nh c a pháp lu t. 3. Khi bán, thanh lý tài s n c a các Ban qu n lý d án khi d án đã k t thúc, cơ quan đư c giao x lý tài s n ph i xu t Hoá đơn bán thanh lý tài s n do B Tài chính phát hành cho ngư i mua tài s n. Ph n 5: T CH C TH C HI N Thông tư này có hi u l c thi hành sau 15 ngày k t ngày đăng Công báo và thay th Thông tư s 78/2004/TT/BTC do B Tài chính ban hành ngày 10/8/2004 Hư ng d n qu n lý vi c rút v n đ i v i ngu n h tr phát tri n chính th c (ODA). Các văn b n pháp quy hư ng d n qu n lý tài chính theo yêu c u đ c thù c a d án/nhóm d án do B Tài chính ban hành trư c ngày hi u l c c a Thông tư này v n ti p t c đư c áp d ng. Trong quá trình t ch c th c hi n, n u có vư ng m c, đ ngh các cơ quan ph n ánh k p th i v B Tài chính đ hư ng d n, ph i h p gi i quy t./. KT. B TRƯ NG Nơi nh n: TH TRƯ NG - Th tư ng Chính ph , các PTTg Chính ph ; - Các B , cơ quan ngang B , cơ quan thu c Chính ph ; - UBND các t nh, thành ph ; - S Tài chính, KBNN các t nh, thành ph ; - Ki m toán Nhà nư c; - Các Ban QLDA v n ODA; Tr n Xuân Hà - C c Ki m tra văn b n - B Tư pháp; - Công báo; - Website Chính ph , Website B Tài chính;
CÓ THỂ BẠN MUỐN DOWNLOAD
-
Thông tư số 17/2007/TT-BTC
12 p |
112 |
23
-
Thông tư số 13/2007/TT-BXD
6 p |
85 |
23
-
Thông tư số 27/2007/TT-BTC
14 p |
95 |
20
-
Thông tư số 130/2007/TT-BTC
11 p |
119 |
18
-
Thông tư số 63/2007/TT-BTC
11 p |
153 |
15
-
Thông tư số 88/2009/TT-BTC
3 p |
72 |
12
-
Thông tư số 01/2007/TT-BKH
6 p |
104 |
11
-
Thông tư số 16/2009/TT-BTC
5 p |
103 |
10
-
Thông tư số 138/2007/TT-BTC
14 p |
86 |
9
-
Thông tư số 04/2007/TT-BKH
61 p |
79 |
7
-
Thông tư số 139/2007/TT-BTC
11 p |
89 |
6
-
Thông tư số 133/2007/TT-BTC
6 p |
93 |
5
-
Thông tư số 07/2007/TT-NHNN
13 p |
53 |
4
-
Thông tư số 118/2007/TT-BTC
17 p |
101 |
3
-
Thông tư số 79/2007/TT-BNN
4 p |
62 |
3
-
Thông tư 05/2007/TT-BTNMT
17 p |
63 |
3
-
Thông tư số 01/2007/TT-UBDT
8 p |
64 |
3

Set-Cookie: TLDEVNamespace=1g0lcgvt3bbksh2ccqtkf7dkk5; path=/; domain=.tailieu.vn; HttpOnly