Công văn 4003/ TCT- CS ngày 17/ 10/ 2018 Về việc c/ sách thuế đối với mua hàng hoá làm quà cho cán bộ, nhân viên không dùng quỹ phúc lợi| Trí Luật Công văn 4003/ TCT- CS ngày 17/ 10/ 2018 Về việc c/ sách thuế đối với mua hàng hoá làm quà cho cán bộ, nhân viên không dùng quỹ phúc lợi Số: 4003/ TCT- CS V/ v: chính sách thuế đối với mua hàng hoá làm quà cho cán bộ, nhân viên không dùng quỹ phúc lợi. Hà Nội, ngày 17 tháng 10 năm 2018 Tổng cục Thuế nhận được công văn số 2479/ CT- TH DT ngày 28/ 5/ 2018 của Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá về chính sách thuế đối với mua hàng hoá làm quà cho cán bộ, nhân viên không dùng quỹ phúc lợi. Về vấn đề này, Tổng cục Thuế có ý kiến như sau: Theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/ 2015/ TT- BTC ngày 22/ 6/ 2015 của Bộ Tài chính sửa đổi, bổ sung một số điều của Thông tư số 78/ 2014/ TT- BTC ngày 18/ 6/ 2014, Thông tư số 119/ 2014/ TT- BTC ngày 25/ 8/ 2014 và Thông tư số 151/ 2014/ TT- BTC ngày 10/ 10/ 2014 của Bộ Tài chính thì: Khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động như: chi đám hiếu, hỷ của bản thân và gia đình người lao động; chi nghỉ mát, chi hỗ trợ điều trị; chi hỗ trợ bổ sung kiến thức học tập tại cơ sở đào tạo; chi hỗ trợ gia đình người lao động bị ảnh hưởng bởi thiên tai, địch hoạ, tai nạn, ốm đau; chi khen thưởng con của người lao động có thành tích tốt trong học tập; chi hỗ trợ chi phí đi lại ngày lễ, tết cho người lao động; chi bảo hiểm tai nạn, bảo hiểm sức khoẻ, bảo hiểm tự nguyện khác cho người lao động( trừ khoản chi mua bảo hiểm nhân thọ cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.6, bảo hiểm hưu trí tự nguyện cho người lao động hướng dẫn tại điểm 2.11 Điều này) và những khoản chi có tính chất phúc lợi khác. Tổng số chi có tính chất phúc lợi nêu trên không quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế của doanh nghiệp. Theo quy định tại Khoản 7 và Khoản 9 Điều 3 Thông tư số 26/ 2015/ TT- BTC ngày 27/ 02/ 2015 của Bộ Tài chính sửa đổi một số điều của Thông tư số 39/ 2014/ TT- BTC ngày 31/ 3/ 2014 của Bộ Tài chính về hoá đơn bán hàng hoá, cung ứng dịch vụ thì: Theo quy định tại Khoản 1 và Khoản 15 Điều 14 Thông tư số 219/ 2013/ TT- BTC ngày 31/ 12/ 2013 của Bộ Tài hướng dẫn về nguyên tắc khấu trừ thuế GTGT đầu vào thì: 1. Thuế GTGT đầu vào của hàng hoá, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT được khấu trừ toàn bộ, kể cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của hàng hoá chịu thuế GTGT bị tổn thất. Tổng cục Thuế đã có công văn số 4005/ TCT- CS ngày 29/ 9/ 2015 trả lời Cục Thuế tỉnh Đồng Nai, đồng thời hướng dẫn chung các Cục thuế về chính sách thuế đối với những khoản chi có tính chất phúc lợi chi trực tiếp cho người lao động( bản photocopy kèm theo). Căn cứ các hướng dẫn trên, trường hợp năm 2017, Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Sao Việt có phát sinh chi phí mua hàng hoá bên ngoài để làm quà tặng thu, quà tết cho cán bộ, công nhân viên không dùng quỹ phúc lợi thì nếu khoản chi phí mua hàng hoá dùng làm quà cho nhân viên không vượt quá 01 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính thuế theo quy định thì Công ty cổ phần tư vấn và xây dựng Sao Việt được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN và được khấu trừ thuế GTGT đầu vào tương ứng với phần tính vào chi phí được trừ, đồng thời Công ty phải lập hoá đơn GTGT theo quy định. Tổng cục Thuế có ý kiến để Cục Thuế tỉnh Thanh Hoá được biết và hướng dẫn đơn vị thực hiện theo quy định./.- Phó TCT r: Cao Anh Tuấn( để báo cáo);- Vụ PC, KK- TCT;