ประมาณการกำไรสุทธิขาดเกิน ร้อยละ 25
โดย...สมชาย ชูเกตุ
5 ส.ค. 2559

โดย...สมชาย ชูเกตุ
การยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลครึ่งรอบระยะเวลาบัญชี 6 เดือนแรก (ภ.ง.ด. 51) ปี 2559  ของบริษัทหรือห้างหุ้นส่วนนิติบุคคลที่เสียภาษีจากฐานกำไรสุทธิ  หากเป็นบริษัท ฯลฯ ที่เสียภาษีจากประมาณการกำไรสุทธิ  ถ้าได้ประมาณการกำไรสุทธิสูงเกินกว่ากำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริงในรอบระยะเวลาบัญชีปี 2559 ก็คงไม่มีปัญหาใด  แต่ถ้าประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ  25  ของกำไรสุทธิที่เกิดขึ้นจริงในรอบระยะเวลาบัญชี ปี 2559  ได้เสียเงินเพิ่มนอกเหนือจากภาษีอย่างแน่นอน   เว้นแต่  ได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปโดยมีเหตุอันสมควรจึงจะไม่เสียเงินเพิ่ม
ผู้ประกอบการมักกังวลในการยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลตามแบบ ภ.ง.ด. 51 เกี่ยวกับการประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25 ที่ต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ 20  ของภาษีที่คำนวณจากประมาณการกำไรสุทธิที่ได้ประมาณการขาดไป ซึ่งคิดเป็นเงินมิใช่น้อยเลยทีเดียว
จริงๆ แล้วมีข้อผ่อนปรนในกรณีที่บริษัท ฯลฯ ได้ยื่นแบบ ภ.ง.ด. 51 ไว้แล้ว แต่ได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ 25  หากมีเหตุอันสมควรตามที่กรมสรรพากรกำหนดไว้ ไม่ต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ  20  หรือถ้าได้ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ  25 โดยไม่มีเหตุอันสมควร   กฎหมายก็มีทางออกไว้โดยที่บริษัท ฯลฯ อาจเสียเงินเพิ่มต่ำกว่าร้อยละ 20
เหตุอันสมควร  จากการประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ  25  ที่ไม่ต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ  20 ของภาษีที่คำนวณจากประมาณการกำไรสุทธิที่ได้ประมาณการขาดไป  สรุปได้ ดังนี้
ได้ประมาณการกำไรสุทธิและยื่นแบบเสียภาษีครึ่งรอบระยะเวลาบัญชีแรกไว้ไม่น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว
ได้ประมาณการกำไรสุทธิไม่น้อยกว่ากำไรสุทธิที่ได้ยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว แต่ได้ยื่นแบบเสียภาษีครึ่งปีไว้น้อยกว่ากึ่งหนึ่งของภาษีเงินได้นิติบุคคลที่ได้ยื่นแบบเสียภาษีเงินได้นิติบุคคลในรอบระยะเวลาบัญชีที่แล้ว เนื่องจากได้รับยกเว้นหรือลดอัตราภาษี 
อัตราแลกเปลี่ยนเงินตราต่างประเทศเปลี่ยนแปลงอย่างผิดปกติ
อัตราดอกเบี้ยเงินกู้ยืมลดต่ำลง ทำให้ค่าใช้จ่ายดอกเบี้ยต่ำลงไป
ค่าใช้จ่ายลดต่ำลง เนื่องจากได้มีการปรับปรุงบริหารงานได้มีประสิทธิภาพขึ้น
การส่งสินค้าออกมีความไม่แน่นอน ทั้งปริมาณและราคาสินค้า
ปริมาณและราคาของสินค้าที่ขายเพิ่มสูงขึ้นเกินความคาดหมาย
การรับค่าจ้างที่มีค่าจ้างไม่แน่นอน ขึ้นอยู่กับผู้ว่าจ้างและความยากง่ายของงานที่ทำ
มีกำไรหรือขาดทุนจากการซื้อขายหุ้นในตลาดหลักทรัพย์อย่างผิดปกติ (บริษัท ฯลฯ ไม่ได้ประกอบกิจการหลักทรัพย์)
ยื่นแบบแสดงรายการภาษีเงินได้นิติบุคคลเพิ่มเติมตามคำแนะนำของเจ้าหน้าที่เพื่อปรับปรุงรายได้เพิ่มขึ้น ตามข้อเท็จจริงของผลการตรวจสภาพกิจการ
เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการในรอบระยะเวลา 6 เดือนหลังของรอบระยะเวลา
บัญชีที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการ
กรณี บริษัท ฯลฯ ประมาณการกำไรสุทธิขาดไปเกินกว่าร้อยละ  25  โดยไม่มีเหตุอันสมควร ต้องเสียเงินเพิ่มร้อยละ  20  ของภาษีที่คำนวณจากประมาณการกำไรสุทธิที่ได้ประมาณการขาดไป แต่อาจเสียเงินเพิ่มไม่เกินร้อยละ 1.5  ต่อเดือนของภาษี หากเป็นไปตามหลักเกณฑ์และเงื่อนไขตามคำสั่งกรมสรรพากรที่ ท.ป.81/2542  กล่าวคือ ได้ยื่นแบบฯ ภ.ง.ด. 51 เพิ่มเติมโดยที่ไม่ได้รับคำเตือนหรือคำเรียกตรวจสอบไต่สวนเป็นหนังสือจากเจ้าหน้าที่    สวัสดีครับ