Forholdet mellom den skatt som er betalt og verdien er for indirekte og uforholdsmessig til å kunne knytte inntektene som mottas fra en identifiserbar skattepliktig til kostnadene som er påløpt for å gi denne identifiserbare skattepliktige fordeler.
Den skatt som betales og verdien mottas er ikke alltid direkte knyttet til hverandre.