Enhver forskjell mellom bokførte verdi og forventet netto realiserbar verdi innregnes som gevinst eller tap ved fastsettelse av nettoinntektskostnaden, fordi omvurderingen skyldes foretakets virksomhet.
Nettoinntektskostnaden avhenger av den regnskapsmessige verdien som er oppgitt for modellen.