Når revisorene gir en uttalelse om regnskap, bør de i sin rapport om regnskapet enten oppgi (1) en beskrivelse av omfanget av revisorenes testing av overholdelse av lover og forskrifter og intern kontroll av finansiell rapportering og resultatene av disse testene eller en uttalelse, dersom det er utført tilstrekkelig arbeid, eller (2) henvisning til de særskilte rapportene som inneholder denne informasjonen.
Revisorene trenger ikke inkludere omfanget av testing noen gang.