둘째, Japan—Alcoholic Beverages 사건에서 상소기관은 가장 작은 정도의 세액 차이도 “초과하는” 요건을 위반한다고 보아 동 용어를 협의로 엄격하게 해석하였다. 따라서 제III조 2항 1문에서는 수입상품의 무역 경쟁력에 어떠한 영향도 미치지 못할 최소한의 차이 즉 최소 허용수준(de minimis)만큼의 과세 차이도 허용될 수 없다. 단, 1문은 수입상품에 적용되는 세율이 국내상품에 적용되는 세율을 초과하는 것을 금지하는 것이므로 수입상품에 대한 세율을 국내상품 세율과 동일하거나 낮은 세율로 설정하는 것은 무관하다.
수입상품에 대한 과세 세율은 국내상품의 세율과 같거나 더 낮게 정할 수는 있지만 최소한의 허용가능한 차이일지라도 국내상품의 세율을 초과해서는 안된다고 규정한다.