은행의 업무지침이 비업무용 재산을 처분함에 있어 매각방법은 공매에 의하고, 그 공매를 위하여 일간지에 이를 공고하도록 되어 있다면 은행의 비업무용 재산을 처분하기 위하여 지출된 신문광고료는 법인세법 제59조 2 제3항 제2호의 토지등을 양도하기 위하여 직접 지출한 비용에 해당하고, 이는 특별부가세산출을 위한 과세표준금액에서 공제되어야 한다.
은행은 비업무용 재산을 처분함에 배각방법은 공매에 의하고 공매를 위해 일간지에 공고하도록 되어 있으면 신문관고료는 토지등을 양도하기 위해 직접 지출한 비용에 해당하고 특별부가세산출을 위한 과세표준금액에서 공제되어야 한다.