[1] 구 상속세 및 증여세법(2007. 12. 31. 법률 제8828호로 개정되기 전의 것) 제45조의2 제1항의 명의신탁재산 증여의제규정은 권리의 이전이나 행사에 등기 등을 요하는 재산의 실제소유자와 명의자가 다른 경우에 적용되는 것이고, 이때 당사자들 사이에 명의신탁 설정에 관한 합의가 존재하여 해당 재산의 명의자가 실제소유자와 다르다는 점은 과세관청이 증명하여야 한다. [2] 명의신탁이 조세회피 목적이 아닌 다른 이유에서 이루어졌음이 인정되고, 명의신탁에 부수하여 사소한 조세경감이 생기는 것에 불과한 경우에는 구 상속세 및 증여세법(2007. 12. 31. 법률 제8828호로 개정되기 전의 것) 제45조의2 제1항의 조세회피 목적이 있었다고 볼 수 없다.
명의신탁재산 증여의제규정은 권리 이전이나 행사에 등기 등을 요하는 재산의 실제소유자와 명의자가 다른 경우 적용되는 것이고, 당사자들 사이에 명의신탁 설정에 관한 합의가 존재해 해당 재산의 명의자가 실제소유자와 다르다는 점은 과세관청이 증명해야 하며, 명의신탁이 조세회피 목적이 아닌 다른 이유에서 이루어졌고 명의신탁에 부수해 사소한 조세경감이 생기는 것에 불과한 경우에는 조세회피 목적이 있었다고 볼 수 없다.