금융업을 주영업행위로 하는 법인의 경우에는 그 수령하는 이자전부가 소득이 되는 것이 아니고 이에서 필요경비를 뺀 금액만이 소득이라 할 것이고 또한 구 조세감면규제법(1978. 12. 5. 법률 제3102호로 개정된 것) 제15조 제6항이 그 제1호, 제1호의2, 제1호의3, 제2호에 게기하는 이자 및 수수료를 지급하는 경우에는 소득세 또는 법인세를 면제한다고 규정하고 있으므로 구 조세감면규제법(1978. 12. 5. 법률 제3102호로 개정된 것) 제15조 제6항 제1호의3 규정의 외국환은행이 인수, 매입 또는 발행하는 외화표시어음에 대한 이자에는 내국수입 유산스이자에서 필요경비를 뺀 금액만이 포함된다.
금융업을 영위하는 법인은 수령하는 이자에서 필요경비를 공제한 금액이 소득이 되고, 구 조세감면규제법 제15조 5항에 따라  제1호, 제1호의2, 제1호의2, 제2호에 해당하는 이자‧수수료를 지급하는 경우 소득세나 법인세가 면제되므로, 외국환은행이 인수‧매입‧발행하는 외화표시어음에 대한 이자에는 내국수입 유산스이자에서 필요경비를 공제한 금액만 포함된다.