부가가치세법 제12조 제1항 제8호의 법문에는 "공중전화"라고만 규정하고 있을 뿐 그 용역의 공급범위에 관하여 아무런 제한규정을 설정하고 있지 않고" 공중전화의 용역의 공급은 공중전화통신설비를 갖추고 이 설비를 이용하여 타인의 통신을 매개하거나 기타 전화통신설비를 타인의 통신의 용에 공하는 일절의 유형, 무형의 역무라고 보아야 할 것인즉 여기에는 공중전화의 사용용역(통화용역)은 물론이고 이를 위하여 공급한 전화실의 설비, 유지, 보수, 순회점점, 요금의 집금등 관리용역의 공급도 당연히 포함되는 것이라고 해석되고 그렇지 않다 하여도 위 관리용역의 공급은 위 법 제12조 제3항에서 정한 면제되는 용역의 공급(통화용역)에 필수적으로 부수되는 용역의 공급으로 그에 포함되는 것으로 의제된다 할 것이므로 부가가치세의 면세대상이라 할 것이다.
부가가치세법상 공중전화는 제한규정을 설정하고 있지 않아 서 유지 보수 관리등도 당연히 포함되는 것으로 해석하고 관리의 경우 면제되는 용역의 공급에 필수적으로 부수되는 용역의 공급으로 포함되는 것으로 의제 부가가치세의 면제대상이라 할 것이다.