다음으로 상소기구는 GATS 실체 규정에 대하여 살펴보았다. 패널이 한 개 항으로 간략하게 GATS 실체 규정으로 GATS XXVIII조만을 본 반면, 상소기구는 상당히 상세하게 8개 항을 할애하여 GATS 규정에 대하여 살펴보았다. 상소기구는 하나의 분야가 양허표에 포함되지 않으면, 그 분야는 약속된 것이 아니지만, 일단 약속이 이루어지면, 그 회원국은 특정제한을 기입하지 않는 한, 그 분야 내지 하위 분야 그리고 공급방식에 해당하는 서비스의 생산, 유통, 마케팅, 판매 및 배달을 자유화하는 약속을 한 것이라고 하였다. 이는, 특정 제한이 없는 경우 음반유통서비스는 음반의 물리적 배달로 제한되지 않고 전자적 형식의 유통을 포함하는 것이라고 하였다. 그리고 상소기구는 GATS XXVIII조가 유통 언급시 실체 없는 서비스의 유통을 언급하고 있다는 점도 관련 문맥이 될 수 있다는 패널의 견해에 동의하였다.
다음으로 상소기구는 GATS 실체 규정에 대해 패널보다 상세하게 살펴 봤다. 일단 약속이 이루어지면 그 회원국은 그 분야 서비스의 관리 등을 자유화한 것이라고 하며, 또한 음반유통서비스는 전자적 형식의 유통도 포함한다는 패널의 의견에 동의했다.