또한 단 1회이든 수차례의 예입이든 원래 명의자와의 특수한 관계, 가령, 가족이나 친족 등 나아가 본인의 페이퍼 컴퍼니, 즉 유령회사와 같은 어떤 특수한 관계 또는 특수한 관련성을 말하며, 조세 정보로의 접근이 불가한 경우가 해당한다고 볼 수 있다. 이때 ‘은닉의 효과가 현저해 지는 경우’란 은닉의 효과로 인하여 현저히 어떤 반대급부적인 효과가 현저히 나타나는 것으로 볼 수 있는데, 대표적으로 탈세 등으로 인하여 적극적인 소득이 발생함에도 반대급부적인 은닉행위로 인하여 탈세 등의 효과로 이어지는 것이 그것이다. 가령, 대한민국 영토 밖에서 소득행위가 있음에도 이에 대한 세금을 내지 않았다면 이러한 행위가 ‘적극적인 소득은닉행위’로 볼 수 있는가이다.
‘은닉의 효과가 현저해 지는 경우’란 탈세 등으로 적극적인 소득이 발생한 상황에서 반대급부적인 은닉행위로 인해 탈세 등의 효과로 이어지는 것이다.