유럽은 VAT의 과세대상 등에 대하여 점진적인 조화를 이루어 나가고 있으며, 이에 따라 내국세법이 거의 일치되고 있다. 2006년 부가가치세 지침은 세율에 대한 통일성도 부족하고 용역에 대한 공급지기준에도 차이가 있어서 EU회원국 간에 조세경쟁의 여지가 있었다. 그러나 일치가 진행되어 VAT를 징수할 때 EU를 “하나의 거대한 시스템(community-wide system)"으로 보고 징수된 세수를 미리 산정된 공식에 따라서 각 회원국에 나누었다. 회원국들 간의 조세경쟁은 VAT를 과세할 수 없는 개인인 소비자에게 전자적으로 공급되는 용역에 집중되었다. 승인된 최저한세율 보다 높은 부가가치세율을 선택한 회원국에 위치한 회사나 금융기관은 불리하다. 재화의 공급은 소비지국에서 과세되는데, 회원국에 위치한 회사에 의해 다른 회원국에 거주하는 부가가치세 납세의무가 없는 개인에게 공급되는 전자적인 용역은 용역 공급자의 국가에서 과세되고 이 국가의 규정을 적용한다.
유럽은 VAT 과세대상의 점진적 조화를 이루고 있으며 이에 따른 내국세법도 일치되고 있다. EU 회원국 간 조세경쟁은 소비자에게 공급되는 전자 용역에 집중되었고, 승인된 최저한세율보다 높은 부가가치세율을 선택한 회원국의 회사나 금융기관은 불리해진다.