조세피난처에 설립한 법인을 이용한 역외탈세는 ‘탈세’라는 명칭이 무색하게 실무상 대부분 행위의 유형 및 결과가 조세회피와 탈세의 경계에 있다. 조세회피와 탈세는 납세의무자 입장에서 조세면탈이라는 결과에 있어 동일하나, 탈세의 경우 과세권자 입장에서 조세의 부과 ․ 징수권 침해로 인한 조세수입의 감소라는 결과가 더해진다는 점에서 차이가 있다. 그러한 탈세 중에서 그 행위태양이 “사기 그 밖의 부정한 행위(이하 ‘부정행위’라 한다)”에 해당하면 조세범 처벌법상 조세포탈범으로 처벌할 수 있어 조세포탈을 ‘협의의 탈세’로 보기도 한다. 조세회피의 경우 그 행위태양이 통상적인 거래행위를 규율하는 개별세법 규정의 목적을 일탈한다는 점에서는 절세와 구분되지만 비정상적인 거래행위를 통해 그러한 개별세법 규정의 과세요건을 회피하여 납세의무가 성립하지 않는다는 점에서는 탈세와 구분된다. 반면 과세요건을 충족하여 납세의무가 성립하지만 “사기 그 밖의 부정한 행위”를 통해 납세의무를 이행하지 않는다면 조세포탈에 해당하는 것이다.
역외탈세는 조세회피와 탈세의 경계에 위치한다. 조세회피와 탈세 모두 결과적으로 조세면탈이지만 탈세는 추가적으로 조세수입 감소를 일으키며 그 중 조세포탈은 협의의 탈세로 인정된다. 조세회피는 개별세법 목적에 벗어난다는 점에서 절세와 구분되며 납세의무는 없어 탈세와도 다르다.