2006년부터 중국 상장 기업의 내부 통제 시스템이 점차 개선되고 있다. 기업 내부 통제의 품질이 기업의 실제 이익조정에 유의한 영향을 미치는지에 관한 연구 문헌이 있지만 아직까지 일치된 결론을 도출하지 못하고 있다. 본 논문에서 DIB. 중국 상장기업 내부통제지수로 내부통제의 품질을 측정하고 중국 선전시(Shenzhen) 주식시장의 A주식상장기업을 연구 대상으로 선정하고 2013년-2017년 5년간 최신 데이터를 사용해서 기업 내부통제의 품질이 실제 이익조정의 영향을 연구한 결과는 내부 통제는 상장 기업의 실제 이익조정 행위를 효과적으로 억제 할 수 있다. 즉, 상장 기업 내부통제의 질이 높을수록 실제 이익조정에 대한 조정정도가 더 낮게 나타났다.
2006년부터 중국 상장 기업의 내부 통제 시스템이 개선되며 기업 내부 통제의 품질이 기업의 실제 이익조정에 유의한 영향을 미치는지에 대한 연구 문헌은 있었지만 일치된 결론을 도출하지는 못하였다.