본 연구는 감사법인의 인적특성이 내부회계검토의견에 어떠한 관련성을 가지는 지를 검토하는 것이다. 본 연구에서 고려된 감사법인의 인적특성은 크게 5가지로 구분하였는 데 첫째, 파트너수 대비 등록공인회계사비율, 둘째, 회계법인 전체 인력 중 회계사 비율, 셋째, 감사법인소속 회계사의 평균 경력기간, 넷째, 등록회계사 대비 내부회계전문자격사 비율, 다섯째, 등록회계사 대비 전산감사전문가 비율이다. 본 연구는 표본의 한계를 완화하기 위하여 관심변수인 인적특성변수와 감사인 노력의 대용치인 감사시간과 교호작용을 하였으며, 이를 위해 주요변수들을 평균중심화(mean-centering)한 이후에 내부회계검토의견과의 관련성을 검토하였다. 연구결과 감사법인특성들과 감사시간의 결합효과는 항목별로 차이를 보였다. 첫째, 파트너수 대비 등록공인회계사 비율과 감사시간의 결합효과는 비적정의견과 유의한 양(+)의 관련성을 보였다. 이는 조직화되고 체계화된 감사조직이 보다 적절한 검토의견을 제시할 가능성이 높음을 의미하는 것이다. 둘째, 회계법인 전체 인력 중 회계사 비율과 감사시간의 결합효과는 비적정의견과 유의한 관련성을 보이지 않았다. 셋째, 감사법인소속 회계사의 평균 경력기간과 감사시간의 결합효과는 유의한 음(-)의 관련성을 보였다. 이는 감사법인 소속 회계사 전문경력기간이 길더라도 그 자체로는 내부회계에 대한 개선효과가 없으며, 오히려 경력기간이 길수록 기업과의 밀착관계에 따라 개도적 차원에서 완화된 의견을 제시할 가능성이 있음을 나타내는 것이다. 넷째, 등록회계사 대비 내부회계전문자격사 비율과 감사시간의 결합효과는 유의한 양(+)의 관련성을 보였다. 감사법인은 전문가 집단의 구성체로서 내부회계감사사(CIA)를 보유하고 있으며, 이들은 내부회계에 대한 추가적인 전문성을 가지고 있음을 의미하는 것이다. 다섯째, 등록회계사 대비 전산감사전문가 비율과 감사시간의 결합효과는 유의한 양(+)의 관련성을 보였다. 이는 전산감사전문가의 투입을 통한 효과적인 통제장치를 마련하여, 감사법인이 전산화된 기업환경에서 새롭게 등장하는 정보기술관련 위험에 대응하고 있음을 의미하는 것이다. 본 연구는 감사법인의 인적특성들이 항목별로 내부회계검토의견에 미치는 영향이 차별적임을 보였으며, 내부회계검토의견에 미치는 영향을 미치는 요소로서 감사법인의 특성을 추가하였다는 데 의미가 있다. 또한 감사법인이 보다 효과적인 내부회계검토를 수행하기 위해서 내부감사분야에 전문성을 가지는 인력 및 전산감사전문가의 적절한 투입이 필요함을 제시하였다는 데 의미가 있다.
본 논문은 감사법인의 인적특성이 내부회계검토의견에 어떠한 관련성을 가지는 지를 검토하였다. 연구에서 고려된 감사법인의 인적특성은 파트너수 대비 등록공인회계사비율, 회계법인 전체 인력 중 회계사 비율, 감사법인소속 회계사의 평균 경력기간, 등록회계사 대비 내부회계전문자격사 비율, 등록회계사 대비 전산감사전문가 비율이었다. 표본의 한계를 완화하기 위해 관심변수인 인적특성변수와 감사인 노력의 대용치인 감사시간과 교호작용을 하였고, 주요변수들을 평균중심화한 이후에 내부회계검토의견과의 관련성을 검토했다. 연구 결과, 감사법인특성들과 감사시간의 결합효과는 항목별로 차이를 나타냈다.