본 연구의 목적은 기업의 이익조정 유형과 원가 비대칭성 간의 관계를 다양한 원가 대용치와 분석 모형을 이용하여 검증하고, 한국 일본 양국 기업 간에 어떠한 차별성이 있는지를 분석한 것이다. 이익조정 유형과 원가행태 간의 관계를 분석해 본 결과는 다음과 같다. 판매관리비의 경우 발생액을 통한 상향의 이익조정을 실시한 기업 그룹에서는 일본기업이 한국기업보다 역하방경직적인 원가행태를 보이며 보다 적극적인 원가절감 전략을 통한 상향의 이익조정을 행하는 것으로 나타났다. 실제 활동을 통한 하향의 이익조정을 실시한 그룹에서는 한국기업이 일본기업보다 상대적으로 강한 하방경직적 원가행태를 보였다. 본 연구는 이익조정 유형과 원가행태와의 차별적인 관계가 존재한다는 것을 실증적으로 규명하였다. 이러한 내용은 재무제표 상 보고된 비용에는 실제 경영활동뿐만 아니라, 회계에 대한 인식이 반영되어 있기 때문에 이익조정과 같은 재무회계 분야와 원가행태와 같은 관리회계 분야 간의 새로운 관점을 제공했다는 공헌점이 있다. 그리고 한국과 일본기업 간의 원가행태를 비교분석함으로써 해당 국가의 이익조정 및 원가관리의 특징에 대한 실증적 증거를 제시하였다. 한국·일본 양국은 유사한 문화적, 법적, 그리고 경제적 시스템을 발전시켜왔기 때문에 이러한 비교 연구를 통해 제시된 본 연구의 결과는 여러 시사점을 가지고 있다고 볼 수 있다. 이러한 다양한 공헌점에도 불구하고 본 연구에서 이익조정 분류를 위해 사용된 모형은 계량통계학적 한계로 인하여 측정오차의 문제로부터 자유로울 수 없다는 한계점을 갖는다.
본 논문은 기업의 이익조정 유형과 원가 비대칭성 간의 관계를 다양한 원가 대용치와 분석 모형을 이용하여 고찰하고, 한국 일본 양국 기업 간에 어떤 차별성이 있는지에 대하여 연구했다. 판매관리비는 발생액을 통한 상향의 이익조정을 실시한 기업 그룹에서는 일본기업이 한국기업보다 역하방경직적인 원가행태를 보이며 보다 적극적인 원가절감 전략을 통한 상향의 이익조정을 행하는 모습을 보였다.