손해보험회사의 지급준비금은 추정방법 및 가정의 적용에 따라 지급준비금 금액이 변동할 수 있기 때문에 경영환경에 따라 재량적 회계처리 대상으로 활용할 개연성이 존재한다고 알려져 있다. 기존의 선행연구에서는 자료의 수집이 용이하지 않아 회사전체의 지급준비금 적립형태에 대해서 연구하였지만 본 연구에서는 손해보험사의 주요종목별로 당기순이익의 규모와 순자산 규모에 따른 지급준비금의 과소계상 가능성을 분석하였다. 주요종목별로 분석을 실시해 본 결과 지급준비금의 적립형태는 동일하지 않게 나타났다. 당기순이익의 규모가 감소하는 경우에는 자동차 지급준비금의 과소계상 가능성이 증가하는 것으로 나타났으나, 장기보험과 일반보험에서는 과소계상의 가능성이 유의미하게 나타나지 않았다. 이는 자동차보험 지급준비금의 규모가 장기보험과 일반보험에 비해 상대적으로 크며, 장기보험 및 일반보험에 비해 지급준비금 계산단위 및 담보가 간단하기 때문에 이익유연화의 대상으로 자동차 지급준비금이 선호되기 때문이라 추측된다. 순자산의 규모에 따른 효과를 살펴보면, 장기보험에서 순자산의 규모가 큰 회사는 순자산의 규모가 작은 회사에 비해 지급준비금의 과소계상 가능성이 더 낮은 것으로 나타났으나, 자동차보험 및 일반보험에서는 유의미하게 나타나지 않았다. 장기보험은 최근 실적증가 등으로 지급준비금이 크게 증가하고 있어 순자산의 규모가 큰 대형사를 중심으로 지급준비금을 보수적으로 적립하고 있는 것으로 판단된다.
손해보험회사의 지급준비금은 추정방법 및 가정의 적용에 따라 지급준비금 금액이 변동할 수 있기에 경영환경에 따라 재량적 회계처리 대상으로 활용할 개연성이 존재한다고 알려져 있다.