본 논문은 중국 기업을 대상으로 ABC시스템의 적용과정을 연구하는 것이다. 본 연구에서는 선행연구를 바탕으로 관리회계변혁의 과정 모형을 도출하고 ABC시스템의 적용과정에 어떤 요인이 영향을 미치는지와 요인들 간의 상호관련성을 규명하였다. 본 연구의 결과는 다음과 같다. 첫째, 상황변수인 자동화정도는 ABC시스템의 적용수준에 영향을 미치지 않는 것으로 나타났으나, 경쟁정도, 공정의 복잡성 등은 ABC시스템의 적용수준에 정(+)영향을 미치는 것으로 나타났다. 둘째, 조직변수인 정보기술의 활용도는 ABC시스템의 적용수준에 영향을 미치지 않는 것으로 나타났으며, 목적설정의 적합성, 최고경영자의 관심, 부서 간 의사소통, 원가정보의 중요성 등은 ABC시스템의 적용수준에 정(+)의 영향을 미치는 것으로 나타났다. 그리고 조직변수는 경쟁정도와 ABC시스템의 적용수준 간의 관계, 공정의 복잡성과 ABC시스템의 적용수준 간의 관계에 매개영향을 미치는 것으로 나타났다. 셋째, 조절변수인 회계부서요원들의 능력과 자원이 ABC시스템의 적용수준에 유의한 영향을 미치는 것으로 나타났다. 그리고 조직변수와 ABC시스템의 적용수준 간의 관계에 조절변수들이 조절효과를 미치는 것이 입증되었다. 이상의 연구결과로 미루어 볼 때, 상황변수는 ABC시스템 도입의 기본적인 원인으로 볼 수 있고, 조직변수는 ABC시스템의 적용을 손쉽게 달성하기 위하여 조직이 갖추어야 할 여건들로 볼 수 있다. 조절변수는 일반적으로 기업의 자원능력을 나타내는 것이다. 충분한 조직 내 자원으로 인해 조직변수가 ABC시스템의 적용수준에 미치는 영향은 더욱 확대될 수 있음을 의미한다. 따라서 ABC시스템의 적용수준을 제고시키기 위해서는 특정한 조건이 필요하다고 하겠다. 기업의 관리자들은 ABC시스템의 성공적인 실행을 위하여 ABC시스템의 적용수준에 영향을 미칠 수 있는 특정의 요인을 식별할 필요가 있다.
이 논문은 중국 기업을 대상으로 ABC시스템의 적용과정을 연구하는 것이다. ABC시스템의 적용수준을 제고시키기 위해서는 특정한 조건이 필요하다고 하겠다. 기업의 관리자들은 ABC시스템의 성공적인 실행을 위해 ABC시스템의 적용수준에 영향을 미칠 수 있는 특정의 요인을 식별할 필요가 있다.