최고경영자는 감사인의 선정, 감사시간 및 감사보수 투입 등과 같은 감사품질과 관련하여 중대한 의사결정과정에 참여한다. 이러한 과정에서 기업을 대표하는 최고경영자의 인적, 사회 경험적 특성에 따라 기업의 의사결정이 달라질 수 있으므로 최고경영자의 특성은 중요하다고 판단된다. 본 연구에서는 IFRS도입 이후인 2011년부터 2015년까지 상장기업 중에서도 420개의 제조업을 중심으로 최고경영자의 재직기간, 소유주식비율, 전문경영자인지 소유경영자인지 여부와 감사품질간의 관계를 실증분석하였다. 본 연구의 표본선정은 금융감독원 전자공시시스템(DART)에서 제공하는 사업보고서를 통해 모두 수작업으로 이루어졌으며, 차이분석 및 다중회귀분석방법을 이용하였다. 연구결과는 다음과 같다. 최고경영자의 재직기간은 상관분석 결과와 일치하게 감사품질과 음(-)의 관계를 보이는 것으로 나타났으며, 최고경영자의 주식소유비율 또한 감사품질과 음(-)의 관련성을 보이는 것으로 나타났다. 또한 최고경영자가 전문경영인인 경우에는, 재직기간 중에 감사위험이 높아지면 고용상황에 문제가 생기게 될 것이므로 이를 우려하여 감사위험이 높아지는 것을 방지할 것으로 예상하여 재무제표에 신뢰성을 부여하는 감사품질을 높임으로써 감사시간과 감사보수를 증가시키게 되는 것으로 나타났다. 최고경영자가 소유경영인인 경우에는, 대리인 비용이 낮아져서 감사품질을 높이게 될 유인이 줄어들 뿐만 아니라, 일정수준의 감사품질이 유지되는 선에서 현금지출을 최소화하기 위해 감사시간 및 감사보수를 줄이는 것으로 나타났다. 본 연구는 회계법인의 감사품질 문제가 대두되고 있는 시점에서 최고경영자의 특성과 회계품질 간 관련성을 직접적으로 규명하였다는 점에서 최고경영자의 세부적 특성에 대한 추가적인 정보를 제공해줄 것으로 보인다.
최고경영자는 감사인의 선정과 감사시간 및 감사보수 투입 등과 같은 감사품질과 관련해 중대한 의사결정과정에 참여했다. 이런 과정에서 기업을 대표하는 최고경영자의 인적 그리고 사회 경험적 특성에 따라서 기업의 의사결정이 달라질 가능성이 있으므로 최고경영자의 특성은 중요하다고 판단한다.