과거 K-GAAP하에서 유형자산에 대한 감가상각과 관련한 경영자 의사결정은 세무상 과세소득에 미치는 영향에 초점을 두는 경향이 일반적이었다. 그러나 K-IFRS하에서 기업은 종전과 달리 유형자산별로 경제적 실질을 반영할 수 있도록 감가상각방법 및 추정내용연수를 보다 신중하게 결정하여야 한다. 이에 본 연구는 K-IFRS 도입을 전후한 기업의 감가상각 방법 변경 및 내용연수 변경이 경제적 실질을 반영하는 방향으로 이루어 졌는지, 아니면 이익조정의 수단으로 이용되었을 가능성이 있는지를 재무제표에 나타난 이익의 질을 이용하여 검증해 보고자 하였다. 이를 위하여 2010년 K-GAAP과 K-IFRS 전환 재무제표를 제공한 기업 중 2008년부터 2013년 유가증권시장에 상장된 비금융업을 대상으로 연구를 진행하였다. 실증분석 결과는 다음과 같다. 첫째, K-IFRS 도입시 감가상각 방법을 변경함과 동시에 내용연수를 증가시킨 기업의 이익의 질은 K-IFRS 도입 후 하락하는 것으로 나타났다. 이는 감가상각과 관련한 기업들의 회계변경이 기회주의적인 이익조정의 수단으로 이용되었을 가능성이 높다는 것을 암시한다. 둘째, 이러한 회계 변경기업 중에서도 K-IFRS 비감사서비스를 받은 변경기업은 비감사서비스를 받지 않은 변경기업에 비하여 K-IFRS 도입 후 이익의 질이 향상되는 것으로 나타났다. 이는 경영자가 K-IFRS 도입관련 자문서비스를 제공받는 동안 자산의 경제적 실질을 반영하는 적합한 의사결정을 도출하는데 감사인의 전문가적인 조언과 판단이 기여하였다고 보여진다. 본 연구 결과는 K-IFRS 도입 후 감가상각과 관련한 회계선택 변경기업의 동기가 무엇인지 경영자의 행태를 이해하고, 외부정보이용자들의 투자의사결정에 도움을 줄 수 있을 것으로 판단된다.
과거 K-GAAP하에서 유형자산에 대해 감가상각과 관련한 경영자 의사결정은 세무상 과세소득에 미치는 영향에 초점을 두는 경향이 일반적이었다. 본 연구는 K-IFRS 도입을 전후한 기업의 감가상각 방법 변경 및 내용연수 변경이 경제적 실질을 반영하는 방향으로 이뤄 졌는지, 아니면 이익조정의 수단으로 이용되었을 가능성이 있는지를 재무제표에 나타난 이익의 질을 이용해 검증해 보고자 했다.