유효세율을 사용하여 기업의 조세유(불)리를 측정한 연구들은 세법개정에 중요한 역할을 수행해 왔으나 최근의 연구들은 이러한 목적에 유효세율을 사용하는 것의 타당성에 대해 의문을 제기 하고 있다. 본 연구는 조세유(불)리에 대한 측정치로서 유효세율의 타당성 (입수가능성과 신뢰성) 을 평가하고 선행연구에서 사용된 유효세율에 대한 대체적인 측정치를 유효세율과 비교하였다. 실증분석 결과는 유효세을을 입수할 수 없는 경우가 많고, 입수할 수 있는 경우에도 조세유(불)리의 차이에 대한 지표로 신뢰할 수 없다는 것을 보여주고 있다. 더욱이 조세유(불)리에 대한 더 직접적인 측정치인 자본단위당 조세보조금 측정치가 대부분의 기업에 대해 계산될 수 있으며, 조세유(불)리한 기업을 더 잘 인식할 수 있다는 것을 보여주고 있다.
이 연구는 조세유(불)리에 관한 측정치로서 유효세율의 타당성 (입수가능성과 신뢰성) 을 평가하고 선행연구에서 사용된 유효세율에 관한 대체적인 측정치를 유효세율과 비교했다.