본 연구는 한국을 대상으로 외국은행 대출관계가 기업 이익 과대보고 동기를 유발하는지를 검증하였다. 실증분석 결과, 외국은행과 대출관계가 많은 기업일수록 기업 회계이익의 과대보고 가능성이 클 것으로 추정되었다. 또한 외국은행의 대출관계에 따라 기업의 회계이익 과대보고 가능성은 외국은행이 신규 설립방식 유형으로 진입할 경우에 더욱 유의한것으로 추정되었다. 외국은행의 기업 대출 관계 하에서는, 외국은행이 기업의 이익 과대보고 동기를 유발할 가능성이 큰 것으로 추정되며, 외국은행이 거래기업의 이익조정 등을 효과적으로 감시하는 데에도 취약할 것으로 추정된다. 또한 M&A보다는 신규 설립방식 유형의 외국은행이 진입이 거래 기업의 이익 과대보고 등의 감시에 더욱 취약할 것으로 추정된다. 본 연구는 기업 지배구조의 이해관계 당사자로서 은행의 기업 회계이익 감시기능을 살펴보았다는 점에서 의의가 있다. 본 연구는 국내은행과 다른 외국은행과 기업의 대출관계가 기업의 회계이익 보고에도 영향을 미칠 수 있음을 보였다는 점에서 기존 연구에 추가적 공헌을 할 것으로 기대한다.
이 연구는 한국을 대상으로 외국은행 대출관계가 기업 이익 과대보고 동기를 유발하는지를 검증하였다.