감사실패가 발생한 경우 감사인은 기업의 이해관계자가 입은 손실을 배상해야 할 책임이 있다. 그러나 감사인의 손해배상재원이 충분하지 않은 경우 손해배상책임을 이행할 수 없으므로 감사인의 손해배상책임에 대한 재원을 확보하기 위하여 손해배상준비금 적립과 손해배상기금 전입(적립) 또는 손해배상보험 가입을 법률로서 의무화하고 있다. 이와 관련하여 본 연구는 회계법인의 잠재적 소송위험에 대한 인지정도를 손해배상준비금 당기 적립액으로 대용하여 감사품질에 미치는 영향을 분석하였다. 분석결과, 당기 감사품질과 당기 손해배상준비금 적립액 사이에 양(+)의 관련성이 존재하였으나 손해배상준비금 당기 적립액과 차기 감사품질 사이에는 유의한 관련성을 분석할 수 없었다. 그러나 손해배상책임보험 가입여부에 따라 집단을 구분하여 재분석한 결과, 손해배상책임보험에 가입하지 않은 집단에서 손해배상준비금 당기 적립액과 차기 감사품질 사이에 양(+)의 관련성이 존재함을 발견하였다. 그리고 시장점유율에 따라 4개의 집단을 구분하여 분석한 결과, 시장점유율이 가장 낮은 집단에서 손해배상준비금 당기 적립액과 차기 감사품질 사이에 양(+)의 관련성이 존재함을 발견하였다. 본 연구는 선행연구와 달리 소송위험의 인지정도를 회계법인의 손해배상준비금의 적립비율을 이용함으로써 회계법인 차원에서 직접적으로 측정하였다. 그리고 선행연구는 동일기간에 인지한 소송위험에 대한 감사인의 대응으로 감사노력이나 보수적 성향을 증가시키는지를 검증하였다. 그러나 본 연구는 회계감사의 산출물인 재무제표의 질(감사품질)에 기인한 잠재적 소송위험을 손해배상준비금을 전입을 통해 사후적으로 인지하는지를 분석한 다음 인지한 소송위험을 대리하는 손해배상준비금을 통해 차기 감사품질에 미치는 영향을 검증하였다.
이 연구는 선행연구와 달리 소송위험의 인지정도를 회계법인의 손해배상준비금의 적립비율을 이용함으로써 회계법인 차원에서 직접적으로 측정했다. 분석결과, 당기 감사품질과 당기 손해배상준비금 적립액 사이에 양(+)의 관련성이 존재했으나 손해배상준비금 당기 적립액과 차기 감사품질 사이에는 유의한 관련성을 분석할 수 없었다.