본 연구는 2011년부터 도입된 한국채택 국제회계기준(K-IFRS)으로 인한 재무제표의 보고방식의 차이에 주목하였다. 국제회계기준에서는 재무상태표 작성시 유동성배열 및 역유동성배열법을 선택하여 사용할 수 있다. 국제회계기준에서 강조되는 개념은 원칙 중심(principle-based) 회계처리로, 이는 경영자가 기업의 산업 및 환경에 맞추어 그 실질을 외부정보이용자에게 잘 전달할 수 있도록 경영자의 재량권을 확보하기 위함일 것이다. 하지만 경영자는 자신의 유인(incentive)에 의해 국제회계기준에서 부여한 재량권을 이용할 가능성도 존재한다. 따라서 본 연구는 한국채택 국제회계기준에서 부여한 재무제표의 재량성 있는 배열 및 보고방식이 기업특성과 보고품질에 어떠한 영향을 미치는지를 확인함을 그 목적으로 한다. 먼저 역유동성배열방식으로 재무상태표를 작성하는 기업의 특성을 살펴보았다. 이 기업들은 주로 전체 자산에서 설비자산의 비중이 크고, 부채비율이 낮으며 파산위험이 유의하게 작다는 특징을 보였다. 본 연구를 통해 K-IFRS에서 허용한 재무상태표의 배열방식의 차이가 기업의 특성을 나타내고 있고, 기업의 실질을 보여주고자 하는 유인과 긍정적인 측면을 부각하여 보여주고자 하는 경영자의 의도가 혼합되어 있음을 확인할 수 있다. 한편, 재무제표의 배열 방식이 기업의 특성을 제시하고 있음을 외부정보이용자들은 인지해야 하며, 주어진 정보를 판단할 때 보다 주의를 기울여야 함을 암시한다.
본고는 2011년부터 도입된 한국채택 국제회계기준으로 인한 재무제표의 보고방식의 차이에 주목했다. 국제회계기준에서 강조되는 개념은 원칙 중심 회계처리로, 이는 경영자가 기업의 산업 및 환경에 맞추어 그 실질을 외부정보이용자에게 잘 전달할 수 있도록 경영자의 재량권을 확보하기 위함일 것이다.