본 연구는 2011년도부터 의무적으로 K－IFRS를 적용한 유가증권상장기업 중 제조업을 대상으로 K－IFRS의 적용 전(2010년)과 후(2012년)의 회계이익의 질적 개선여부를 이익조정관점에서 살펴보았다. 이익조정의 측정은 재량적 발생액(절대값)으로 측정하였다. 첫 번째 집단을 구분한 T검정결과 DA의 평균값의 경우 적용 전 음(－)의 값이 적용 후에는 양(＋)의 값으로 바뀌어졌지만 통계적으로 유의하지 않는 것으로 나타났다. 하지만 재량적 발생액의 절대값을 보면 적용전에 비해 적용후가 통계적으로 유의한 감소를 보이고 있다. 두 번째 회귀분석결과를 보면 이익조정의 측정변수인 재량적 발생액의 절대값과 K－IFRS의 적용 전/후 더미변수와는 유의한 관계를 보여주었다. 그리고 K－IFRS의 적용전 DA기준으로 집단을 구분한 결과 적용전 DA<0인 집단의 경우 DA가 양(＋)의 방향으로 완화되었고 적용전 DA>0인 집단의 발생액이 음(－)의 방향으로 완화되었음을 보여주었다. 즉, K－IFRS의 적용 이후, 경영자의 재량적 회계선택을 이용한 이익조정은 적용 전에 비해 감소하였음을 볼 수 있고 이는 기존 회계기준에서 인정하였던 동일 사안에 대한 회계처리방법의 선택 폭이 줄어들면서 경영자의 기회주의적 재량적 행사 가능성이 많이 축소되었다고 본다. 이러한 점은 IFRS도입으로 인해 회계정보의 신뢰성을 향상시킨다는 예측을 가능케 한다고 본다.
이 연구는 2011년도부터 의무적으로 K－IFRS를 적용한 유가증권상장기업 중 제조업을 대상으로 K－IFRS의 적용 전과 후의 회계이익의 질적 개선여부를 이익조정관점에서 살펴보았다.