연구개발지출의 규모와 자본화 회계처리는 감사위험의 고유위험과 관련이 있다. 연구개발지출은 자산으로서 불확실성이 높아, 계정잔액을 결정할 때 주관적인 판단에 따라 왜곡 표시될 가능성이 높다. 이에 따라 연구개발지출은 감사위험의 고유위험을 평가하는 요소인 개별 계정잔액과 거래유형 수준에서 감사위험을 높일 가능성이 있다. Simunic(1980)은 감사위험이 높으면 감사업무의 량이 증가하고, 이에 따라 감사보수가 높아진다고 주장하였다. 이에 따라 본 연구에서는 연구개발지출에 따른 감사위험이 감사보수와 감사시간에 영향을 미치는지 분석하였다. 선행연구에서 규모가 큰 기업은 기술혁신의 상업적인 불확실성이 더 낮을 가능성이 있고, 혁신으로부터 더 큰 초과이윤을 얻을 가능성이 높다고 하였다(Langowitz and Graves 1992; Danzon et al. 2005; Macher and Bonerner 2006). 이는 또한 규모가 큰 기업은 기술혁신과 관련된 연구개발지출에서 발생하는 불확실성이 완화될 가능성이 높다는 것을 의미한다. 이에 본 연구에서는 기업규모가 연구개발지출에 따른 감사위험에 영향을 미치고 있는지를 추가적으로 분석하였다. 분석 결과, 연구개발지출의 규모와 연구개발지출의 자본화는 감사보수와 감사시간에 모두 통계적으로 유의한 양(+)의 관련성이 나타났으나, 기업규모의 완화효과는 분명하지 않았다. 이어 연구개발지출이 있는 기업들만 분석한 결과에서는 기업규모가 클수록 연구개발지출이 감사보수에 미치는 영향을 완화시키는 것으로 나타났고, 감사시간에는 유의성이 없었다. 감사보수에 대한 기업규모의 완화 효과는 주로 연구개발집약적인 산업에서 나타나고 있었다. 본 연구의 결과는 연구개발지출이 가지는 불확실성과 연구개발지출의 회계처리 기준의 모호성이 경영자나 전문가의 주관적인 판단에 영향을 미치고, 연구개발지출의 자본화 회계처리 또는 연구개발지출 규모 자체를 줄임으로서 이익을 높이려는 성향이 감사위험을 증가시켜 감사보수와 감사시간에 영향을 미치는 것으로 판단된다. 다만 규모가 큰 기업은 연구개발지출의 성공가능성을 상대적으로 높여 연구개발지출의 감사위험을 완화시키는 것으로 나타났다. 이러한 결과는 향후 감사보수와 감사시간에 대한 결정요인 연구에서 최근 그 중요성이 높아지고 있는 연구개발지출을 연구모형에 고려해야 한다는 점과 실무에서도 감사위험에서 적발위험을 결정할 때 감사인이 통제 불가능한 고유위험의 고려 대상으로 연구개발지출을 고려해야 한다는 점에서 시사하고 있다.
본 연구에서는 연구개발지출에 따른 감사위험이 감사보수와 감사시간에 영향을 미치는지 분석했다. 본 연구에서는 기업규모가 연구개발지출에 따른 감사위험에 영향을 미치고 있는지를 추가적으로 분석했다. 이 연구의 결과는 연구개발지출이 가지는 불확실성과 연구개발지출의 회계처리 기준의 모호성이 경영자나 전문가의 주관적인 판단에 영향을 미치고, 연구개발지출의 자본화 회계처리 또는 연구개발지출 규모 자체를 줄임으로서 이익을 높이려는 성향이 감사위험을 증가시켜 감사보수와 감사시간에 영향을 미치는 것으로 판단된다.