본 연구는 회계정보를 이용하는 다양한 이해관계자 중 하나인 노동조합과 이 정보를 제공하는 경영자에 초점을 맞춰, 상위가입단체에 따라 구분되는 노동조합의 성향 차이가 회계정보를 제공하는 경영자의 회계처리에 차별적인 영향을 미치는 가에 대한 여부를 연구하였다. 이를 검증하기 위해, 노동조합의 성향은 상위단체인 민주노총과 한국노총의 가입여부로 보았고, Feltham and Ohlson(1995), Zhang(2000)의 보수주의 측정치와 측정오류를 보완하기 위해 5개년 평균치를 사용하였다. 검증결과, 강성인 노동조합 기업의 경영자가 약성인 노동조합 기업의 경영자보다 더욱 보수적으로 회계처리 하는 것으로 나타났다. 이는 노사협약에서 경영자가 임금을 비용과 부의 이전으로 인식하고 이를 최소화하려는 유인이 존재하며, 이로 인해 보수적인 회계처리를 통해 회계이익을 최대한 낮추려고 하는데, 이때, 노동조합의 성향 즉, 강성인 노동조합과 약성인 노동조합은 그 성향의 차이로 교섭력의 차이가 나며 그로 인해 강성인 노동조합에 가입된 기업의 경영자가 약성인 노동조합에 가입된 기업의 경영자보다 더욱 보수적인 회계처리를 하여, 노조협상에서 유리한 입장에 위치하려는 것으로 해석할 수 있다. 본 연구를 통해 다양한 이해관계자 중에 노동자에 초점을 맞춰 정보를 제공하는 경영자와의 상호이해관계를 보았고, 노동자 또한 경영자의 회계처리에 영향을 미치는 하나의 유인이 되며 이에 대한 연구가 더욱 이루어져야 할 것을 제안할 수 있다. 또한 노동자의 성향에 따라 경영자가 보수주의적인 회계처리를 한다는 사실로 경영자의 보수주의 회계처리 성향에 하나의 유인이 됨을 검증함으로써, 기존의 선행연구에서 밝혀진 보수주의적 회계처리가 단지 전통적인 회계처리를 한 것만이 아니라 경영자의 전략적인 회계처리라고 할 수 있다.
이 연구는 회계정보를 이용하는 다양한 이해관계자 중 하나인 노동조합과 이 정보를 제공하는 경영자에 초점을 맞춰, 상위가입단체에 따라 구분되는 노동조합의 성향 차이가 회계정보를 제공하는 경영자의 회계처리에 차별적인 영향을 미치는 가에 대한 여부를 연구했다. 이 연구를 통해 다양한 이해관계자 중에 노동자에 초점을 맞춰 정보를 제공하는 경영자와의 상호이해관계를 보았고, 노동자 또한 경영자의 회계처리에 영향을 미치는 하나의 유인이 되며 이에 대한 연구가 더욱 이루어져야 할 것을 제안할 수 있다.