현대 사회에서 디지털 재화와 용역의 공급 장소에 대한 개념은 전통적인 상거래의 경우와 다른 기준이 필요하다. 디지털 상품이 부가가치세가 과세되는 재화와 용역에 해당하는지에 대한 판단에서부터 이를 재화로 볼 것인지 용역으로 볼 것인지에 따라 디지털상품이 소비되는 국가에서 과세권을 갖지 못하는 경우도 발생할 수 있기 때문이다. OECD는 가이드라인을 통하여 과세권은 소비자가 위치한 장소에 귀속된다고 규정함으로써 부가가치세에서 소비지국과세원칙에 따라 재화와 용역의 공급 장소로 정하고 있다. 유럽연합도 원거리통신, 방송, 전자적 용역의 공급에 대하여 2015년부터 간편등록제도(MOSS)를 통해 기존에 B2C거래에서 공급자가 위치한 장소에서 과세권을 갖던 것을 소비자가 있는 곳에서 과세권을 갖게 함으로써 소비지국과세원칙을 실현하고 있다. 우리나라도 용역의 공급 장소에 대하여 역무가 제공되는 장소 개념을 공급자 중심이 아닌 소비자 입장에서 소비되는 장소로 해석하고 있다. 그러나 디지털상품을 국내에 공급하는 국내사업장이 없는 비거주자나 외국법인에 대한 과세에 있어 소비지국이 과세하기 어려운 경우가 많다. 따라서 최근 OECD와 G20 회원국은 디지털경제가 성장함에 따라 그에 따른 세원잠식과 소득이전(BEPS)에 대하여 조세회피를 방지하기 위한 프로젝트를 수립하여 15개항의 조치사항을 채택하기도 하였다. 우리나라도 2014년 12월 23일에「부가가치세법」 제53조의2를 신설하여 전자적 용역을 공급하는 국내사업장이 없는 비거주자와 외국법인이 간편하게 사업자등록을 하여 신고와 납부의무를 이행하도록 하고 있다. 이러한 신설 규정은 그동안 실현가능성 때문에 논란이 되던 대리납부제도의 문제점을 보완할 수 있을 것으로 기대된다. 하지만 신설 제도가 조기에 정착되기 위해서는 어느 정도의 강제력을 갖추어야 함에도 현재 규정은 의무 불이행에 대한 어떠한 재제사항이 없는 상황이다. 따라서 논문에서는 신설규정이 소비지국과세원칙을 실현하기 위한 제도로서 대리납부를 대체할 수 있는 대안으로서 의미가 크며 이 제도의 취지를 살려 정착시키기 위해서는 국외사업자에게도 가산세와 같은 강력한 재제 사항이 필요하다는 점을 강조하고자 하였다.
현대 사회에서 디지털 재화와 용역의 공급 장소에 관한 개념은 전통적인 상거래의 경우와 다른 기준이 필요하다. OECD는 가이드라인을 통해 과세권은 소비자가 위치한 장소에 귀속된다고 규정함으로써 부가가치세에서 소비지국과세원칙에 따라 재화와 용역의 공급 장소로 정하고 있다.